来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
购入固定资产500万以下可以部分一次性扣除吗？
解说： ⑴主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。企业应设置 主营业务收入 科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 ⑵本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 ⑶主营业务收入的主要。 ①企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记 、 应收账款 、 应收票据 等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 ②企业采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记 长期应收款 科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差额，贷记 未实现融资收益 科目。 ③以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记 库存商品 、 应交税费 应交增值税 等科目，贷记本科目。 ④本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记 银行存款 、 应收账款 、 应收票据 等科目。其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 ⑷期末，应将本科目的余额转入 本年利润 科目，结转后本科目应无余额。 案例： [例1]甲企业于2007年12月12日销售甲商品一批，售价100 000元，（不含增值税），增值税率17%，成本60000元。A企业已收到购货方于2007年12月18日支付的款项。2008年4月10日，该批商品因质量问题被全部退回，A企业同意退货并将所收款项退回。编制会计分录如下： （1）借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 （2）借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000 （3）借：主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税（销项税额）17000 贷：银行存款 117000 借：库存商品 60000 贷：主营业务成本 60000 [例2]甲公司销售一批商品给乙公司，开出的上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为80 000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下： （1）销售实现时： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 10 000（100 000 10%） 应交税费 应交增值税（销项税额） 1700 贷：应收账款 11700 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 105 300 贷：应收账款 105 300 假定发生销售折让前，因该项销售在货款回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。则甲公司会计处理如下： （1）发出商品时： 借：发出商品 80 000 贷：库存商品 80 000 （2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时： 借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90 000（100 000-100 000 10%） 应交税费 应交增值税（销项税额） 15300 借：主营业务成本 80 000 贷：发出商品 80 000 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 105300 贷：应收账款 105300责任编辑：小雨什么是商品流通企业？
石油天然气开采包括了矿区的取得、油气勘探、油气开发和油气生产等四个主要环节。因此，油气开采活动中发生的支出可以分为矿区取得支出、油气勘探支出、油气开发支出和油气生产支出四类。 (一)矿区取得支出 矿区取得支出是指为了取得一个矿区的探矿权和采矿权(包括未探明和已探明)而发生的购买、租赁支出，包括探矿权价款、采矿权价款、土地使用权、签字费、租赁定金、购买支出、咨询顾问费、费以及与获得矿区有关的其他支出。 (二)油气勘探支出 勘探支出是指为了识别可以进行勘查的区域和对特定区域探明或进一步探明油气储量而发生的地质调查、地球物理勘探、钻探探井和勘探型详探井、评价井和资料井以及维持未开发储量而发生的支出�？碧街С隹赡芊⑸谌〉糜泄乜笄�，也可能发生在取得矿区之后。 (三)油气开发支出 开发支出是发生于为了获得探明储量和建造或更新用于采集、处理和现场储存油气的设施而发生的支出，包括开采探明储量的开发井的成本和生产设施的支出，这些生产设施诸如矿区输油管、分离器、处理器；加热器、储罐、提高采收率系统和附近的天然气加工设施。 (四)油气生产成本(操作成本) 生产成本是指在油田把油气提升到地面，并对其进行收集、拉运、现场处理加工和储存的活动成本。这里所指的 生产成本 ，并非取得、勘探、开发和生产过程中的所有成本，而是在井上进行作业和井的维护中所发生的相关成本。生产成本包括在井和设施上进行作业的人工费用、修理和维护费用、消耗的材料和供应品、相关税费等。 【】 责任编辑：zoe钻井勘探支出的资本化采用成果法