来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
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为进一步支持企业复工复产，国家税务总局出台了《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号），公告第六条规定符合条件的增值税一般纳税人又可以转登记为小规模纳税人了！那么转登记为小规模纳税人需要注意些什么？下面这些知识点要牢记！一、政策适用条件增值税一般纳税人转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。举个例子：甲企业是2019年11月在黄山成立的一家服装生产企业，登记当月登记为增值税一般纳税人，2019年11-12月销售额为150万元，2020年1-4月销售额为70万元。月平均销售：（150+70）/6=36.67万元估算累计应税销售额：36.67*12=440.04万元440.04万元 500万元A于2020年5月份办理了转登记手续，从6月份开始按小规模纳税人管理。特别提醒：1.转登记政策不受纳税人行业限制，也不受2020年之前是否办理过转登记手续限制。2.明确规定必须登记为一般纳税人的纳税人不可转登记为小规模纳税人，如成品油零售加油站。二、申请时间和次数符合条件的纳税人必须在2020年12月31日之前办理转登记手续。但选择转登记的次数只能有1次。上述甲企业在5月转为小规模纳税人后，2020年10月份累计销售额超过500万元又登记为一般纳税人，则甲企业在今年12月31日前不能够再次转登记为小规模纳税人。三、申请办理流程填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》到当地的办税服务厅或通过安徽省电子税务局办理。四、尚未抵扣申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额的处理留抵税款计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。提醒：转登记纳税人在转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等抵抵扣凭证，在转为小规模纳税人之后取得的，应当持税控设备由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台为其办理选择确认。选择确认后的税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。五、转登记为小规模纳税人后，在一般纳税人期间的销售或者购进业务发生销售折让、中止或者退回业务的处理发生上述情形，纳税人需调整转登记日当期，也就是作为一般纳税人最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额。调整后如果形成多缴税款的，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。调整后如果形成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。1、调整后形成多缴税款上述甲企业2020年5月转登记为小规模纳税人（按季申报），所属期5月份申报表上的销项税额为1.3万元，进项税额为1.2万元，应补（退）税额0.1万元，尚未申报抵扣的进项税额为0.3万元。转为小规模纳税人后，计入“应交税费——待抵扣进项税额” 0.3万元。假设甲企业2020年4月份销售的服装5万元因质量问题被购买方于9月10日退回，其2020年三季度销售额45万元，应纳税额0.45万元。案例分析甲企业4月份销售的服装9月份退回，应调整一般纳税人期间最后一期的销项税额和应纳税额，即将5月份的销项税额由1.3万元调整为0.65万元(1.3-5*13%)，进项税额仍为1.2万元，调整后的应补（退）税额为0元，留抵税额0.55万元（不含尚未申报抵扣的进项税额0.3万元）, 和5月份申报表的应补（退）税额0.1万元相比，形成多缴税款0.1万元，该0.1万元应在销货退回当期的应纳税额中抵减。甲企业三季度应纳税额为0.45万元，抵减调整后形成的多缴税金0.1万元，则本期应纳税额为0.35万元（0.45-0.1）。调整后形成的留抵税额0.55万元计入“应交税费——待抵扣进项税额”，调整后该科目余额0.85万元（0.55+0.3）结转下期继续抵减。2、调整后形成少缴税款乙企业为一家具生产企业，2020年5月转登记为小规模纳税人（按季申报），所属期5月份申报表上的销项税额为1.3万元，进项税额为1.2万元，应补（退）税额0.1万元，尚未申报抵扣的进项税额为0.3万元。2020年 10月10日将3月份购入的五金3万元退货给销售方，2020年四季度销售额35万元，本期应纳税额0.35万元。案例分析乙企业3月份购入的五金10月份退回，应调整一般纳税人期间最后一期的进项税额和应纳税额，即将5月份申报表上的进项税额调整为0.81万元（1.2-3*13%），销项税额仍为1.3万元，则本次调整后的应补（退）税额为0.49万元，和5月份申报表应补（退）税额0.1万元相比，形成少缴税款0.39万元，该0.39万元首先从“应交税费——待抵扣进项税额”0.3万元抵减，抵减后的余额0.09万元，计入退回当期的应纳税额一并申报缴纳。乙企业四季度应纳税款为0.44万元（小规模申报表应纳税额0.35万元加上抵减后的余额0.09万元）。六、发票如何开具转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照小规模纳税人的征收率开具增值税发票。转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照一般纳税人期间适用的税率或者征收率开具。上述甲企业4月份销售的服装5万元 9月10日退回，则其应在9月份开具税率为13%的红字发票。企业由一般纳税人转登记为小规�：�，是不是需要熟悉一下小规模纳税人的做账报税流程呢？请关注网校相关课程——小规模企业做账报税辅导班（配做账报税软件），全面掌握小规模企业全盘账税处理！ 【提醒】看过来，个税手续费返还即将结束，您申请了么？
春节前夕将是会计人员一年中最忙碌的时候，伴随着繁琐而紧张的会计工作，迎来年末结账……等工作。会计人员春节前要注意和准备的事项莫大意，谨慎规范处理才是最重要的。年末结账年末结账时，需要格外注意：1、库存现金、银行存款是否账实相符盘点库存现金；根据银行存款日记账与银行对账单的比对进项分析未达账项的成因等；对于长期不使用的银行账户建议注销；外汇账户需结合汇率变动进行准确的调整。2、盘点存货、清查固定资产的完整性和准确性盘点存货注意存货的数量和质量，分析数量的完整性以及存货的状态，进一步确认是否有积压、报废、变质等情况；清查固定资产的数量，观察固定资产的状态是否有减值现象，并检查资产减值损失相关的留存资料是否完整。3、往来账款的核对确认以及账龄分析往来账款的债权债务关系要明确清晰，对应收账款进项账龄分析并评估坏账风险，对长期挂账的往来款项进行分析。4、结账分录，见附件。催收发票发票作为重要的企业所得税税前扣除凭证，催收发票的工作也显得格外重要。对于所属年度已经实际发生的成本费用，需要正常入账，汇算清缴前取得合规凭证可以在当年企业所得税税前扣除。在催收的发票的同时，一定要注意审核发票的合规性。主要注意发票项目填写齐全、准确，尤其是特殊业务的备注栏、税收分类编码要准确填写；另外需要注意发票监制章，应取得“国家税务总局”监制的发票。注：增值税专用发票认证期限取消问题，根据国家税总局《关于财政补贴等增值税政策问题即问即答》的相关解答可以看出，2017年1月1日之后开具的增值税专用发票等，由于种种原因没有抵扣的，后续在2020年3月1日之后可以认证抵扣。个税汇算清缴辅助2019年度的综合所得个税汇算清缴也将在2020年的3月拉开帷幕，由于专业性的问题，企业职工多数会委托企业进行汇算清缴，为了避免给自己的企业带来不必要的麻烦，建议先对企业员工进行汇缴前的辅助。比如，告知员工如何复核自己是否需要进行汇算清缴，计算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额此外，根据相关文件税局已经对部分个人作出免于汇算清缴的规定：由此可见：在此基础上进一步判断是否可以免于汇算清缴：因此，可以结合个人的实际情况进行判断是否需要汇算清缴。企业经营成果的期末结转与分配1、期末将损益类科目进行结转：借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、管理费用等2、年末将本年利润结转至利润分配：借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润提示：如果是亏损的话，做相反分录。3、提取法定盈余公积和任意盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 盈余公积——任意盈余公积4、分配股利借：利润分配——应付现金股利（利润） 贷：应付股利5、将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付现金股利（利润）只有保质保量的按时完成会计工作，我们才能一起安心快乐地迎接“春节”。会计必学课——会计做账报税私教班第五季全新升级私教班专门针对“十不会”：不会编凭证，不会做分录，不会用软件建账做账，不会开发票，不会专票认证，不会抄报税清卡，不会纳税申报，不会报表，不会外勤，不会Excel！零基础上岗训练营精选课程免费大放送：①初阶及中阶“资金管理”怎么做？②新任职成本会计工作从哪开始？③怎么做好员工费用报销？④水电合同、劳务合同税收管控⑤财务分析怎么用？⑥设计费用报销单， Excel技巧丨考勤打卡统计，这才是最简单的方法！