来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
外购无形资产如何编制会计分录？
很多小伙伴们在说到职工福利费和业务招待费的时候总是会混淆，本篇文章就带大家来区分一下两者的区别，再来讲解一下业务招待费的企业所得税处理，一起来看看吧！一、职工福利费与业务招待费的区分职工福利费，包括以下内容：（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。结论：职工福利费是为员工支出的列明费用，而业务招待费属于招待外部人员发生的相关费用。二、业务招待费的企业所得税处理1.业务招待费企业所得税税前扣除限额的规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。销售（营业）收入包括：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，如有查补的此类收入也应作为计提业务招待费的基数。销售（营业）收入一般不包括：营业外收入、投资收益。对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。2.业务招待费与其他费用的区分，赠送的礼品记入招待费还是业务宣传费？如：化妆品公司赠送给客户本企业生产的香水，或印有本企业Logo雨伞帽子等，应计入业务宣传费，因为此类产品的赠送对企业的形象、产品有标记及宣传作用。如赠送的是外购的并无此类logo的产品，则应计入招待费。结论：赠品有宣传作用计入宣传费，否则应计入招待费。基础的做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 推荐阅读： 干货总结！带你弄懂研发费用加计扣除八大问题！
现在大家关注的就是减税降费问题，好多行业都有有税率上的变动。制造业等行业税率由16%降至13%交通运输业、建筑行业等税率由10%降至9%保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活服务行业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，对适用6%税率行业会采取加计扣除方式。减税降费对企业账务有哪些影响呢？如果合同约定结算价款，为不含税价款+增值税价款，不影响；如果合同约定结算价款，为含税价款，则税率下降之后，节约的增值税款，要计入主营业务收入等核算，而增值税的计算按降低后的税率。对于过渡期合同的签订直接影响增值税减税收益在买卖方之间的分配例如：老王卖货给老张,现行税率16% ,合同约定含税价116万元,老张支付116万元,但税率降低为13% ,老王只需要确认销项税额116*13%/ ( 1+ 13% ) =13.35万元,少于原来16万元的销项税额。而如果合同约定不含税价100万元,按照现行税率，老张支付116万元，降低税率后,只需要支付113万元。对于以前签订未履行完的合同,可能需要重新测算含税和不含税单价,根据实际情况，签订补充协议或者修改合同,避免产生不必要的损失;对于新签合同,要按新税率计算含税和不含税单价，重新考虑定价。降低增值税税率和调整退税率、加计抵减、旅客运输服务纳入抵扣、不动产进项税一次性抵扣、增值税期末留抵税额退税，一大波减税降费红利来袭！来正保会计网�：屠鲜σ黄鹧凹跛敖捣研碌闹兜�，让你把握增值税的未来发展方向； 与时俱进练运用合同技巧、财务安排等策略手段有效地规避增值税风险，为企业争取最大化利益。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道！ 企业所得税汇算清缴前必做的工作有哪些？都给你整理好了