来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
甘肃税局关于天水部分民营企业反映问题的答复意见
借款合同需要缴纳印花税吗？今天我们就通过5个案例来和大家一起来讨论一下这个问题。案例一甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。需要缴纳印花税：印花税=1000万元*0.005%=500元案列二甲公司属于小型企业，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。不需要缴纳印花税：印花税=0元案列三甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从乙公司借款1000万元，签订借款合同。不需要缴纳印花税：印花税=0元案列四甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从自然人乙借款1000万元，签订借款合同。不需要缴纳印花税：印花税=0元案例五甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从小额贷款公司乙借款1000万元，签订借款合同。不需要缴纳印花税：印花税=0元提 醒（1）并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（2）企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款，只就企业与各类银行签订的“借款合同”按照万分之零点五缴纳印花税。其他 “借款合同”不缴纳印花税。（3）因此，借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得款。参考一《印花税暂行条例》（国务院令第 11 号）规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同由立合同人按借款金额万分之零点五贴花。参考二《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77 号）第二条规定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。参考三企业与非金融机构（如小额贷款公司、第三方支付平台等）签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。不管是在签订购销合同、加工承揽合同，还是印花税特定的10类经济合同上都要缴纳印花税，那么何种合同不交印花税，何种合同要交印花税？在知道何种合同交印花税、交税的税率情况下，那么如何缴纳，怎么进行纳税申报？，让你一次性搞定印花税问题，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 5招让“业务招待费”纳税筹划达到极致
去年一段时间，全国各地不断爆出有企业因为偷税被查，这些偷税企业还并不是一般的小企业，很多都是。所以说，企业偷税又成为了继之后，又一个打击重点。盘点一下最近几个经典案例吧：1.河北省国家税务局发布稽查公告指出，迁安市某铁矿2010年1月至2013年9月期间，采取个人银行卡收款、销售货物不入账的账外经营方式向部分单位和个人销售货物，共计收款278635309.00元，未申报缴纳相应的增值税。2.北京通州国税对某企业进项税务稽查发现公司实际控制人、法定代表人李某在工商银行和兴业银行开立的个人账户进行检查，发现以上两个账户合计汇入金额 4,197,447.08 元。其中2,219,332.08 元应在 2013 年度应申报而未申报，应追缴增值税税款共计 377,286.46 元。还有最近不少企业因为偷税被查处。曝光的只是缩影而已。其中下面这8种所谓的避税手段已经失效：一、开收据，不开发票：这是大多数隐匿收入的重要手段。这类问题在食品、水泥、超市、商贸企业最普遍。因为这些企业经常面对的客户是个人和小规模企业，这些个人大多数都不要发票，这些企业就利用企业的经营特点，客户买东西、提货，都不开发票，全是凭小票进行。因为每月领用发票比较小，所以不开发票的就不上税了。二、现金收入不入账，不交税：就跟案例中的案子类似，很多工业企业和商贸企业喜欢搞现金交易，只要不开发票的，价格就给你便宜一点，然后付款呢，打给老板私人账户或者只接受现金收款。但是要提防的是，如果税务怀疑你们企业的规�：湍伤扒榭霾钜焯蟮幕�，采取稽查的话，很可能就会暴露无遗。工业企业自产产品不入帐，商贸企业现金收入不入帐，搞体外循环。有的纳税人为了达到少记收入、少交税的目的，将自产的产品不入产成品帐，产品对外销售也不记收入。表现较集中的为水产品加工、水泥、红砖等企业。商贸企业现金进货不入库存商品帐，销售收入不记帐，搞体外循环也较普遍，这类企业如果盘点库存，会出现实际存货大于帐面数。三、买发票被发现，拔出萝卜带出泥：最近税务严查虚开发票行为，之前很多企业虚构进货业务，冲成本。税务在例行检查发现，企业的销售收入异常，存在明显隐藏迹象，从而被发现。 四、收入存入老板私人银行卡：其实似乎老板用私人账户收款避税似乎非常完美，但是人总是贪婪的。为什么这么说呢？如果企业所有的往来都走私人账户的话，还真不容易查出来。但是所有的偷税的人，都会采取收入走私人账户，成本却走公司正常账户往来，说的通吗？产品的毛利水平？公司的税负水平是不是很畸形！五、购销货频繁使用现金付款：一个互联网的时代已经到来，大家连网银都嫌速度慢的时代，如果一个企业大额频繁现金收支，这样的企业必然存在问题。因为现金是最好的洗钱工具，各种虚开、套现等地下交易往往都伴随着现金展开。如果企业大额频繁使用现金的话，今天没有被查到，那是幸运，被查了，请做好解释和资料准备。六、几家企业来回倒腾：一个老板控制的多家企业，成立各种类型企业，一般纳税人的、小规模的等，每当客户要发票的时候或者采购的时候，就使用这几个企业大肆进行偷税，将小规模纳税人购进货物的进项税拿到一般纳税人企业进行抵扣�？⑵钡亩几愕叫」婺Ｆ笠道锩嫒�，去争取享受9万元免税。七、长期挂账预收账款：货物已经发出很久了，但是为了逃避缴税，就一直挂账预收款，不及时结转收入。现在税务大数据预警机制非常敏感，如果一个企业的预收账款占收入比重过高的话，必然遭到核查。 八、认为多计提工资调减费用：很多企业因为不想缴纳企业所得税，到年底往往都是虚挂一个工资或者奖金。因为这个工资是虚构的啊，不可能给员工发放，所以有的就一直挂着应付职工薪酬，有的呢，则以现金发放的形式进行处理，不缴纳个税，也逃避了。还想学习更多财税知识？快来看讲解的吧！理论讲述简明扼要、直指实际工作；案例实务从建账、记账、结账、纳税申报，直至财务分析汇报、财务全面预算及管控；即讲述法规依据、又讲述人与人的博弈、会计及各方责任的如何解脱；从出纳到财务经理全工作岗位的全程动手强化训练，确保打造制造业超强财务经理。心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名 公司有礼品费支出，会计怎么入账？