来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
发行债券支付手续费如何做账务处理？
为进一步支持个体工商户发展，财政部、税务总局近期发布了一系列公告，将一批政策的执行时间延续到了2027年底，有的政策优惠力度也更大了。都有哪些政策？主要规定是什么？该如何适用？一起来看看吧~ 增值税减免“有延续”对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。上述政策执行截止时间由2023年12月31日延续到2027年12月31日。相关案例【例1】某小规模纳税人2023年7-9月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则9月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，可减按1%缴纳增值税，7月、8月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年3季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。【例2】某小规模纳税人2023年7-9月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，7月和8月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策，9月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，可减按1%缴纳增值税；如果纳税人按季纳税，2023年3季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策，但可以享受减按1%征收增值税政策。 个税优惠力度“有提高”个体工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额范围，由不超过100万元提高为不超过200万元。不论是查账征收还是核定征收个人所得税的个体工商户，在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策。应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策，且享受政策时无需进行备案。减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统即可自动计算出减免税金额。相关案例【例1】纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和150万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为200万元。【例2】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元,那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。【例3】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为2400000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750（元）。 六税两费继续“有减免”自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。已依法享受上述税费其他优惠政策的，可叠加享受本条优惠政策。相关案例甲企业为小型微利企业，符合《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（2023年第5号，以下简称5号公告）规定的“物流企业”条件，当地的城镇土地使用税税额标准为20元/平方米，该企业自有的大宗商品仓储设施用地面积为10000平方米，可按5号公告规定享受城镇土地使用税减按50%计征优惠。甲企业是否可以叠加享受“六税两费”减半征收优惠政策，年应纳税额是多少？解析：根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）第四条规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减半征收优惠政策。在纳税申报时，甲企业可先享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策，再按减免后的金额享受“六税两费”优惠政策，两项优惠政策叠加减免后的应纳税额为：20×10000×50%×50%=50000（元）。 融资贷款“有助力”对金融机构向个体工商户发放单户授信小于100万元（含本数），或者没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款取得的利息收入，免征增值税。对金融机构向个体工商户发放单户授信小于1000万元（含本数），或者没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，或贷款利息收入中不高于该笔贷款按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税。政策依据：1. 《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）2. 《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）3. 《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）4. 《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）5. 《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第16号）更多推荐： 个人住房转让税费一览表！
印花税是对经济活动和交往中书立、领受、使用的应税凭证征收的一个税种，和其他常见的税种“大哥”相比，印花税的税额确实相对较小，但却是与绝大部分经济行为“相依相随”而存在的一个重要税种哦！今天我们梳理一些常见但是容易被忽略的应当缴纳印花税的情形，大家一定要注意啦！1.不是只针对“合同”需要缴纳印花税，还有其他“具有合同性质的凭证”哦！印花税只对税目税率表中正列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。应纳税凭证有：——购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；——产权转移书据；——营业账簿；——权利、许可证照；——经财政部确定征税的其他凭证。划重点�。。『贤�，是指根据《中华人民共和国合同法》其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。2.只对纸质的应税凭证缴纳印花税？随着经济形势发展变化的需要，现在越来越多人采用电子合同、电子凭证等，那么请您注意了——对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税！3.印花税不只是一方需要缴纳！同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。（另有规定单边征收的除外）划重点�。。⊥环莺贤筛鞣椒直鸾赡捎』ㄋ笆�，容易产生一个误区——多方分摊缴纳税额。这是误解哦！正解——各方就所执的一份各自全额贴花?举个例子：A公司是一般纳税人，今年和小规模纳税人B公司签订了一份写字楼转让合同并各执一份，假设计税价格1000万，则按照产权转移书据万分之五的税率缴纳印花税，税额为5000元，则双方分别缴纳印花税：A公司缴纳5000元；B公司缴纳2500元。知识扩展：自2019年1月1日至2021年12月31日，对全区增值税小规模纳税人的印花税（不含证券交易印花税）减按50%征收。4.副本也有可能要缴纳印花税！对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。主要是凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只是留备存查。但是，以副本或者抄本视同正本使用的，则需要缴纳印花税！5.合同没有金额就不用缴纳印花税？按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。?有些合同在签订时无法确定计税金额，怎么办？比如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补缴印花税。最后，给您附上《印花税税目税率表》，可供查看具体税率、税额的确定：如果你还想了解更多关于印花税的知识，请关注正保会计网校《印花税的核算与申报实训营》，让你一次性搞定印花税问题。 房地产企业的开发间接费用与管理费用、销售费用是怎样划分的？