来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
税务师考试能增加考试科目吗
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财政部税务总局公告2020年第13号：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。那么湖北省外小规模纳税人征收率3%调整1%，如何进行会计处理？国家税务总局《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。根据以上规定，这次优惠是采取直接降低征收率的方式进行的优惠，虽然申报表分三步走进行填报，将优惠的2%填在了“本次应纳税额减征额”，但主要起一个统计优惠额的作用，并不能改变直接减免的实质。账务处理应采取直接减免方式。案例一：假设湖北省外小规模纳税人，2020年3月销售防护用品20.2万元，会计处理：借：应收账款等 20.2贷：主营业务收入 20应交税费——应交增值税 0.2减按1%征收率该如何进行增值税申报？案例二：2020年1月1日至3月31日，小保公司（按季度申报的小规模纳税人）销售应税货物取得含税销售额40万，其中1月1日至2月29日含税销售额30万元，3月1日至3月31日含税销售额10万。注意：区分纳税义务时间很关键！1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中第8栏“不含税销售额”==第7栏÷（1+征收率)=300,000.00÷(1+3%)+100,000.00÷(1+1%)=390,272.04元。2.《增值税减纳税申报表（小规模纳税人适用）》的填写：第1栏次“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”应填写不含税销售额390,272.04元，第15栏次填写按照3%征收率计算的税额11,708.16元，第16栏次填写按3月份不含税销售额的2%计算的对应减征的增值税税额1,980.20元。3.《增值税减免税申报明细表》的填写：准确选择减免税代码，对应减征税额填写在《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。减征税额=3月份不含税销售额*2%=100,000.00/（1+1%）*2%=1,980.20元。做账报税私教班第六季做账报税私教班自推出以来，一直受到学员的欢迎，从第一季到第六季都是十分火爆，稳居实务学习榜单TOP1！第六季是继前五季基础上升级的套餐，本季核心是升级了拓展技能�？樵黾恿瞬还娣墩宋翊�、新个税、汇算清缴课程；就业�？樾略黾恿巳罹鸵导记�。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，本文是正保会计网校原创文章转载请注明来自正保会计网校 2020年管理会计师中级《管理会计与信息技术应用》考试大纲