来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
政府会计制度固定资产折旧的账务处理
对于刚入职的财务新人，或者是普通的财务人员来说，财务共享服务是一个非常抽象的概念。我们先从数字化经济的宏观说起，力求大家理解我国企业管理的现状，进而认识到财务人员需要面对的转型。财务共享服务是依托数字信息技术，以财务业务流程处理为基础，将分散于各业务单位重复性高，易于标准化的财务业务，进行流程再造与优化，并集中到财务共享服务中心统一处理，以达到优化组织结构、降低运营成本、提升客户满意度、创造财务价值的目的，以市场视角为内外部客户提供专业化服务的分布式管理模式�：贸橄蟮睦砟睢绾卫斫馓蚁赶傅览础莆窆蚕矸裰行钠鹪吹谋尘�1.企业集团面临的财务管理挑战促使财务转型。2.企业发展到一定阶段，为什么会需要共享服务，共享的究竟是什么？3.财务共享服务中心的发展历程。财务共享的时代背景要正确认识财务共享服务，离不开对经济全球化与数字经济时代的理解。正是世界经济全球化和数字经济时代的来临，催生了财务共享服务。经济全球化带来的变革上个世纪80年代末以来，经济全球化是世界经济发展的重要趋势。国家和地区之前被国际贸易和投资的纽带紧密联系在一起，企业也越来越多地从国内经营走向全球市场。为了应对时代发展的变革，谋求企业长远发展，从以美国为首的发达国家开始，出现了以财务转型为核心内容的企业转型浪潮。顺应一带一路的潮流同样，为了我国经济的长远发展，习近平主席在2013年提出的“一带一路”倡议，旨在促进沿线国家共同发展，是一种新型经济全球化的尝试。“一带一路” 给沿线企业提供更多“走出去”的发展机会的同时，也倒逼我国企业加快转型升级的步伐，积极调整战略，转变发展模式，在市场、议价、成本以及融资等方面加强风险管控，以适应国际市场的竞争。国家政策鼓励实施财务共享针对我国企业向更高阶段发展的问题，国家政策鼓励建设财务共享服务中心，对财务共享服务中心的研究和实施，看做是企业关注成本、回归利润、推动产业转型，走向务实、健康、可持续发展的正确道路。在各地财务共享服务中心建设过程中，实际上是受到了国务院国资委、众多央企集团和IT厂商共同推崇和积极研究应用。企业集团的财务转型从近期来看，我国的企业集团面临着国外及国内的双重竞争。企业传统的人口红利、成本优势及经营体制逐渐丧失，商业管理形式不断变化，传统企业逐渐形成国际及国内投资并存的多元化投融资模式，在增加企业投资、融资上有更多选择的机会的同时，投融资风险也不断扩大。这时候，企业的经营目的不再是单纯地自主理财、谋求高收益，而是对集团的风险管控和运营效果的高度重视。★财务部门肩负着维持企业价值和创造价值的双重责任★就部门而言，企业运营的国际化、金融化要求财务加快转型1.财务部门要助推企业顺应经济全球化潮流，首先自身应当转变为具有跨国、跨地区运营管理专业技能的部门，具备大数据分析能力、集团管控模式，由此确定财务组织转型方向；2.随着企业由小到大，企业迫切需要建立支撑跨国跨地区的财务管理体系，实现财务管理一体化和信息化，通过“数据集中、信息集中、核算集中、管理集中”，有效整合财务资源和数据信息，强化数字经济信息的动态掌握，实现业、财一体化；3.随着企业国际市场销售比例的提高，企业应当转变传统的财务管理工作模式，重视对财务风险的控制。★财务人员职业发展，也需要财务转型★就个人而言，需要从低附加值向高附加值工作转型，从财务人员变成复合型财务人才。1.重复性操作、低附加值工作占据传统财务工作的大部分时间，这不仅增加了财务管理的成本，而且效率和准确率都较低；2.传统财务人员严重过剩，会计电算化、业财一体化、财务智能化将使低附加值工作的财务人员需求大大减少；3.管理型会计短缺，世界经济全球化和中国经济“新常态”都要求会计职能从记录核算向管理决策发展。传统企业财务管理的弊端◆国内财务共享服务范围◆国内财务共享服务作用【案例分析】TCL财务共享推动财务转型TCL集团创立于1981年，是一家从事家电、信息、通信、电工产品研发、生产与销售业务，集技、工、贸为一体的特大型国有控股企业，是全球化的智能产品制造及互联网应用服务企业集团。整体在深圳交易所上市（SZ.000100），旗下另有四家上市公司。TCL集团现有7.5万名员工，26个研发中心，10余家联合实验室，22个制造加工基地，在80多个国家和地区设有销售机构，业务遍及全球160多个国家和地区。2017年中国500强排行榜（公司名单）中排名第64位，营业收入过千亿元。案例背景TCL实施财务共享服务前面临的困局：发展规模大，业务多元化，全球分支机构超过300家；家电领域业务更新快，利润比较薄，行业竞争压力大；规�？焖倮┱�、业务迅猛发展，财务软件不统一，内部标准化程度低；分、子公司太多，制度繁杂，管控却很难及时落地；约1500人的财务队伍分布各地，工作量大，而且非常繁琐，财务人员疲于奔命，无法发挥专业特长和主观能动性。财务共享服务构建设想TCL集团共享中心的建设基本采取了“三步走”的建设路径：●业务集中试点。历时半年把各财务业务�？槌醪焦蚕砩舷撸弧裆杓评锻脊婊�。顾问公司在对TCL集团业务进行充分调研的基础上，对公司流程制度进行梳理，出具了财务共享系统的蓝图规划方案；●分板块进行系统平台建设。 经过招投标引入拥有成熟软件产品和丰富实施经验的服务商，逐步在各个产业板块及集团总部实现财务共享。基于按区域分�？橹鸩缴舷叩乃悸�，对共享业务应用最广的费用、资金�？橄刃猩舷�，并逐步上线总账，应收，应付，固定资产�？�，采用从前端业务向后端财务推进模式。现在对于财务共享有了一定了解了吧，很多大型企业已经实现了财务共享，人往高处走，水往低处流，我们肯定是想往更高的方向发展的，了解未来发展趋势，抢抓机遇，不断充实自己，当机遇来临，勇敢抓�。〗袢胀萍隼罟憷鲜Φ摹妒志檬贝碌牟莆褡汀莆窆蚕矸瘛房纬�，本文摘取部分《数字经济时代下的财务转型——财务共享服务》课程，想要查看全文，相关资讯： 固定资产如何计提折旧？看这一篇就够了！
老会计精心整理出了一份最全会计实操做账秘籍，会计人必备的知识库！有了它不升职加薪才怪！干货中的干货，赶紧收藏起来！财务实操流程整理凭证1.日常费用发票：每张日常费用发票都应有主管人员签字确认，付上相对应的银行汇出单，或付现金的应在发票上盖上现金付讫(用手写也可以)或还未付款的也应备注未付款，并尽量能在发票背面写明开支的用途。总之一张发票，要么紧跟一张对应的银行汇款单，要么是写上现金付讫，要么写明未付款三种情况。2.工资单：工作人员工资表，要有各人员的亲笔签字，并要有合计总额。3.无发票银行转账汇入单：也就是企业与外单位之间的往来账，外单位汇入的银行转账单。一般要求出纳在转账单上写明汇入款原因的有关事项。是已销售货款还是末售预收货款(末售单是指发票末开的)或其他事项汇入款。4.无发票银行转账汇出单：也就是企业与外单位之间的往来账，本企业汇出给外单位的转账单。要求出纳在转帐单上写明汇出款原因的有关事项。是已购入货款还是末购先付款(末购单是指发票未收到的)或是其它事项汇款。5.税单类：交税款如是银行转账的要付上银行汇款单，如是现金付的要备注现金付讫。6.现金和银行存款结转单。7.采购时的发票：把本月进货过程中所有的所经营商品的采购发票以及每笔相对应的入库单和银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。每笔库存商品采购(这里采购仅仅是企业经营的商品采购，不包括企业日常费用开支的费用采购)也就是每笔采购后，要把1)对方供货单位开的发票、2)入库单、3)银行汇出单(如果付的是现金而不存在银行汇出单的或未付款的，都应在购货发票上备注。以便会计人员知道这笔采购没有银行汇出单的原因：是直接支付现金还是货先入而款未到。8.销售时的发票：把本月销售过程中所有的销售发票以及各张发票所对应的出库单和转入的银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。也就是要每笔销售后，要把（1）本单位开出的发票、（2）出库单、（3）银行汇入单(如是收现金的而不存在银行汇入单的，备注在发票边。如果是未收到货款的也暂时没有银行存款汇款单的，也同样要备注在发票边。以便会计人员知道这笔销售没有银行存款汇款单的原因：是直接收现金还是货先出而款未到。作会计分录1.做日常费用类分录： 借：企业管理费 贷：现金(发票上写明现金付讫的) 借：企业管理费 贷：银行存款 (发票有跟银行汇款单的) 借：企业管理费 贷：其他应付款 (发票上写未付款的)2.做工资单类： 一般是付现金， 借：企业管理费 贷：现金 借：企业管理费 贷：银行存款3.做无发票银行转帐汇入单： 这些一般是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性质分三类。（1）已销售的(已开出发票并做了账的)，做分录： 借：银行存款 贷：应收货款---某单位（2）属末开发票的未销售的，做分录： 借：银行存款 贷：预收货款---某单位（3）属于其他事项汇入的转帐单的，做分录： 借：银行存款 贷：其他应付款—某单位 (备注：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。4.做无发票银行转帐汇出单： 这些一般是单独的一张银行汇出转账单，可根据上面写明的性质分三类。1）已购入的(以前已收到发票的并做了帐的)，做分录： 借：应付货款---某单位 贷：银行存款2）属末收到发票的购货款，做分录： 借：预付账款（要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。） 贷：银行存款3）属于其他事项汇出的转帐单的，做分录： 借：其他应收款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。) 贷：银行存款5.做税单类： 税单类，要看税单上交的是什么税种：一般分四种税，一种是直接计入费用的税，如：印花税，城建税、教育附加费等。一种是直接计入商品或服务成本的税，如：营业税、一种是发票额计征的税如：增值税，一种是不计入经营成本的税：所得税。1）交印花税： 借：企业管理费 贷：现金(或银行存款)2）交城建税及教育附加： 借：企业管理费---城建税 (多栏) 贷：银行存款3）交增值税： 借：应交税金----增值税 贷：银行存款4）交所得税： 借：应付利润----所得税 贷：银行存款6.做现金与银行存款的提存：1）从银行提现金的做： 借：库存现金 贷：银行存款，摘要：提取现金2）现金存入银行户头的： 借：银行存款 贷：库存现金7.做采购时的发票:1）款已付：后有跟相对应银行付款单或发票背面写现金付讫的,做: 借: 库存商品 应交税金---增值税 贷: 银行存款 (现金)2）款未汇: 只有一张发票和入库单，做： 借: 库存商品 应交税金---增值税 贷: 应付账款 ----甲单位8.做销售时的发票：1）款已收，后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫 借：银行存款 贷：销售收入 应交税金 如笔数不多的话,可随着出库单做结转成本分录： 借：销售成本 贷：库存商品2）款未收的,只有一张发票生出库单的做分录: 借：应收账款 贷：销售收入 应交税金 借：销售成本 贷：库存商品9.结转销售成本： 如果销售很多，可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录： 借：销售成本 贷：库存商品10.建立丁字形帐户11.做每月的税务申报表： 在未做成本结转工作之前，因为在已做的丁字形帐中的本月销售收入合计数确定了�？梢砸源俗鏊拔裆瓯ū�，但季末要做的所得税申报表要等应交利润核定完后，根据累计的本年利润，才能确定应交所得税额。12.结转成本会计分录： 当所有原始凭证都已做了会计分录，并都过渡到丁字形帐户并做了借贷方合计后，现在开始做的是成本结转及转帐的会计分录。先根据有关规定提足本月有关税费，再把所有过渡性的“资产”如“企业管理费”“财务费用”“销售成本”和过渡性的“负债”如：销售收入等余额结为零。从做结转成本会计分录开始，每做一笔会计分录都要紧跟的做相应的丁字形账了，结转成本内容有：1） 提取本月应付工资。 (注意，这是针对比较固定工资数额，有的简单做法，是直接把工资表记入成本(企业管理费用中，这样就不设应交工资科目，直冲现金) 借：企业管理费 贷：应交工资2）提取福利基金及其他预提费用等： 借：企业管理费 贷：应交福利基金3）提取税中税，所谓税中税就是根据价外税增值税(不在成本中提取)等本月应交额计征的税费，如城建税和教育附加。这要根据应交税金---增值税是否有贷方余额，或按税法核定的本用应交增值税多少，而根据这个本月应交的增值税额所要计征的城建费和教育附加费，在企业管理费中提取，这里是根据已填制好的税务申报表数据为依据做： 借：企业管理费 贷：应交税金----城建税等4）结转直接成本： 结转直接成本分两种方法。一种过渡法，是销售成本先转入相应的销售收入中，然后再把销售收入科目中结余数转入应交利润，(如销收收入最终结余数是贷方余额，说明是盈利，如是借方余额，说明是亏损)。这种做法是能方便在账面上查看具体的销售收入明细帐中的盈亏情况。 ①根据丁字形销售成本账，先将这过渡性“资产”结零，方法就是根据借方合计，为保证结余额为零，做个贷方相同额的分录。通俗说也就是全部借方成本额转冲销售收入，做分录 借：销售收入 贷：销售成本②销售收入最终借或贷方余款结零转入应交利润。做分录1.如销售收入的最终余额是体现在贷方，结零就是用同额的借方冲贷方： 借：销售收入 贷：应交利润2.如最终销售收入是体现在借方余额的，结零就是用同额贷方冲借方： 借：销售收入---红字写金额表示冲减 贷：应交利润----红字写金额表示亏损 一种是直接法，把销售收入和销售成本分别直接转入到应交利润中。融合在一起在应交利润中体现总体的盈亏状况。①销售收入转入应交利润,做分录 借：销售收入 贷：应交利润②销售成本转入应交利润做分录 借：应交利润 贷：销售收入5）结转间接成本: 就是把会计科目中过度性的资产,除直接成本：“销售成本”已在上面结零外，其他的过渡性资产，如“企业管理费”或还有“财务费用”也全部结转，结零。根据丁字形账借方发生额，做： 借：应交利润 贷：企业管理费13.填制损益表(利润表)： 分录做到现在，可以在丁字形分录，看到了销售收入、销售成本、应交税金---税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定。14.提应交所得税金： 根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从应交利润中提取应交所得税，分录处理： 借：应交利润 贷：应交税金----所得税15.做会计科目汇总表： 把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。 验证：资产类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方 (如果不等，肯定在做分账到现在绝对有错，要核查，直到平衡） 另一种格式：把资产和负债及权益两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是体现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权益类的，如差额是体现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。16.登账：1） 根据记账凭证记录明细帐；2）根据会计汇总表登总帐。17.对账： 核对总账各科目与相对应的明细账是否金额一样。18.填资产负债表： 是根据总帐的本期末结余数填.关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权益的总计数一样。19.装订记账凭证,在封面上填好日期、册数、凭证序数。 想要上岗，却不会做账？ 新手上岗，却没有人带？ 考了初级，却无从下手？ 会计软件如何选择？怎么从零开始建立一个财务账套？日常工作中涉及到的常用业务如何进行账务处理？从零开始，王老师手把手教你学做帐。教你学会建立一套财务账套，并掌握日常基本业务核算技巧。 以财务软件主讲整套账务学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 财务人员一定要谨防的18个财税误区（建议收藏）