来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
货运公司运输防疫物资免征增值税是否需办理备案？
最近，大大小小各种各样的银行都在推送“ETC”的优惠消息，银行网点大厅、商场门口、高校校园、居委会门口、高速公路服务区……有大量车主出现的地方，就有“ETC”推介服务。当您使用“ETC”出行，通行费电子发票怎么开？今天，我们带您详细了解一下。01通行费电子发票分几类？①左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称征税发票)。②左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下简称不征税发票)。02什么情况下会收到不征税发票？在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票�？突г诔渲岛笪此魅〔徽魉胺⑵�，在实际发生通行费用后索取发票的，通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。03什么时候可以索要发票？ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票�？突г诔渲岛笪此魅〔徽魉胺⑵�，在实际发生通行费用后索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票�？突褂肊TC卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的，可以在实际发生通行费用后第10个自然日(遇法定节假日顺延)起，登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发票；客户可以在充值后实时登录发票服务平台，选择相应充值记录取得通行费电子发票。04通行费电子发票如何开具？首先，用户登录发票服务平台网站或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息�？突缧璞涓郝蚍叫畔�，应当于发生充值或通行交易前变更，确�？毙畔⒄媸底既�。其次，绑定ETC卡或用户卡�？突У锹挤⑵狈衿教�，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等)，经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。最后，客户登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。小提示：发票服务平台应当将通行费电子发票对应的通行明细清单留存备查。政策依据：《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)热点问答接下来是几个纳税人比较关注的几个问题：01充值ETC获取的电子普通发票，税率是不征税，这种能抵扣进项吗？答：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第七条规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：(一)纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。所以充值ETC获取的税率为不征税的增值税电子普通发票不得作为进项税额抵扣凭证，不得抵扣进项税额。02增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后如何抵扣？如何填写申报表？答：《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)第四条第一款和第二款规定：(一)增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理通行费电子发票选择确认。 收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财税主管部门有关规定执行。 (二)增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。03通行费电子发票如何进行查验？答：《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)第四条第三款规定：(三)单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台()，对通行费电子发票信息进行查验。04通行费电子发票发票代码的编码规则是怎么样的？答：通行费电子发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为12；发票号码为8位，按年度、分批次编制。想要了解更多ETC卡的财税处理知识，来网校学习，带你弄清购物卡、加油卡、ETC卡财税处理的异同之处，掌握不同组织下进项税和发票的处理要点，知晓不同类型预付卡的税筹方法。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 代开发票热点问题汇总 您想知道的都在这里！
企业有时想增加一些人手为了完成工作任务会选择临时雇佣临时工，可是临时工与正式员工毕竟有所不同，那么临时工怎么账务处理呢？两种情形，一种是与企业存在实际雇佣关系的，另一种是和企业不存在实际雇佣关系。1.与临时工存在聘用关系，双方存在实际雇佣关系若临时工与企业：存在实际雇佣关系签订了劳动合同；按月定期支付报酬。职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。因此，临时工工资应当纳入职工薪酬核算，而与正式职工一样。临时工构成劳动关系的，依照《社会保险法》相关规定,自然是需要缴纳社会保险。账务处理：借：应付职工薪酬一工资贷：银行存款应交税费——应交个人所得税【例】公司的保洁、保安人员，虽然这个岗位人员变动性很大，但是如果公司平时就固定存在这个岗位，并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性，应该按照工资薪金处理，并且需要给这些员工缴纳社保。2.与临时工不存在雇佣关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。如果临时工与企业：不存在实际雇佣关系；没有与单位签订有期限的劳动合同；只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。这种情况就应该按照劳务关系处理。劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数。《社会保险法》第六十条第二款规定,无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费。因此,接受劳务的企业不需要为提供劳务者缴纳社保。这类人员提供劳务需要去税务局代开劳务发票,企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。个税由付款方企业代扣代缴。账务处理：借：管理费用等——劳务费贷：银行存款应交税费——应交个人所得税更多关于公司聘用临时工、劳务工以及发生的账务处理问题，以及涉及到的社保、个税筹划问题请关注网�？纬獭读偈惫�、劳务工、建筑劳务账务处理及个税社保筹划》，带你快速搞定相关账务处理及个税社保筹划！ 案例分析：视同销售应税收入税法上的公允价值如何确定？