来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
外购商品用于职工福利企业所得税方面视同销售吗
作为财务人员，残疾人保障金如何申报？如何计算？你都掌握了吗？如果不太了解的同学，请跟小编一起来看看下文的解析，希望对你有用。政策背景根据《关于印发 关于完善残疾人就业保障金制度 更好促进残疾人就业的总体方案 的通知》（发改价格规〔2019〕2015号）规定：“残疾人就业保障金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本�。ㄇ�、市）规定比例的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。”申报和计算步骤一登录电子税务局（本文以安徽省电子税务局为例），在【我要办税】中找到【税费申报及缴纳】，点击【其他申报】-【残疾人就业保障金申报】进入申报�？�。步骤二选择申报所属期。残疾人保障金税种认定是按年认定的，本年申报残疾人就业保障金所属年度应为上一年度。因此，纳税人在2020年申报时，申报所属期应为2019-01-01至2019-12-31。接着，点击【申报】，出现表单填写界面。步骤三申报。纳税人识别号、纳税人名称、所属日期、填表日期等信息由系统自动带出，下拉选择行政区划信息：包括省份、地市、区县、街道乡镇。填写【上年在职职工工资总额】、【上年在职职工人数】和【上年实际安排残疾人就业人数】三项。根据以下三种情形，系统自动判定所享受优惠，计算出【本期应纳费额】、【本期减免费额】和【本期应补（退）费额】。情形一：“对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。”企业在【上年在职职工人数】栏次录入的人数为30（含）人以下时，系统自动判定【本期应补（退）费额】为0，纳税人直接保存申报即可，无须缴纳费款。情形二：“用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。”例：某企业上年在职职工人数为70人，未安置残疾人，安排残疾人就业比例为0，低于1%，系统会自动判断按应缴费额90%缴纳残疾人就业保障金，并根据企业在【上年在职职工工资总额】、【上年在职职工人数】和【上年实际安排残疾人就业人数】栏次录入的相关信息，计算出【本期应补（退）费额】。情形三：“用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本�。ㄇ�、市）规定比例的，三年内按应缴费额50%征收。”例：某企业某企业上年在职职工人数为70人，安置残疾人1人，安排残疾人就业比例为1.43%，超过1%，低于1.5%，系统会自动判断按应缴费额50%缴纳残疾人就业保障金，并根据企业在【上年在职职工工资总额】、【上年在职职工人数】和【上年实际安排残疾人就业人数】栏次录入的相关信息，计算出【本期应补（退）费额】。更多内容，欢迎关注实务畅学卡，带您学习做账、报税、汇算清缴、成本、预算、分析等1000门实操课程，另有五大行业实训软件、每月10场以上直播、专属班级群，随时随地学你所需，解决你的应急之需、自我提升，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。 同一项经济业务，会计处理不同，税负影响也不同！
《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）：自2019年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 （财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。固定资产加速折旧，有助于企业在一个较长时期内平衡税收负担，减轻企业生产设备投资初期的税收负担，改善企业现金流状况，引导企业增加研发投入和开展创新活动。（一）适用加速折旧政策的行业有哪些？原行业范围：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业和轻工、纺织、 机械、汽车等四个领域重点行业的企业，简称“六大行业，四个领域”。上述“六大行业，四个领域”的国民经济行业分类除了“信息传输、 软件和信息技术服务业”门类属于I类之外，其余行业的门类都属于C类、 制造业。新政扩大至全部制造业领域， 新政策行业范围是：制造业，信息传输、软件和信息技术服务业。（二）制造业企业可以享受哪些加速折旧优惠？（1）企业根据自身生产经营需要，可选择不享受加速折旧优惠政策。（2）一次性税前扣除：在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可选择一次性扣除。 在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。（3）缩短折旧年限或加速折旧：房屋、建筑物及单位价值超过500 万元的设备、器具，可选择缩短折旧年限或加速折旧。采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法，加速折旧方法一经确定，一般不得变更。采取缩短折旧年限方法的，对购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60％，最低折旧年限一经确定，不得改变。特别需要注意对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。（三）制造业如何筹划选择加速折旧政策？由于我国企业所得税实行的是比例税率，在企业执行的企业所得税税率保持不变的情况下（如一直执行25％或15％的税率），加速折旧可以使企业因提前扣除折旧而起到递延缴纳企业所得税的效果。但是，如果企业正处于企业所得税减免期间，企业实际执行的企业所得税税率可能很低甚至为零，所以，因加速折旧而增加的折旧额仅是提前抵减了低税负甚至是税负为零的计税所得额，此情况下，加速折旧的抵税效应不仅会因税收优惠被部分甚至被全部抵销，而且会因减免税结束后企业折旧额减少，多实现利润，造成企业多缴纳企业所得税。因此，企业在享受所得税减免期间，不但不宜执行加速折旧，而应该考虑是否需要在减免税期间少提折旧，将折旧额留到征税期抵扣以降低计税所得额。作为财务人员，应该对国家发布的各项政策保持敏感，更要对各项政策进行一个全面剖析，才更有利于我们日常的工作。一直以来汇算清缴都是财务人员的一大难题，如果你现在还搞不懂汇算清缴，一起来正保会计网�：屯踔靖栈褂泄⒔芾鲜稣�2020年汇算清缴吧！报名后即可学习核心内容，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，本文为正保会计网校原创文章转载需注明来源正保会计网校 分不清加计扣除、加计抵减？注意，他俩真不是一回事