税务师怎么提前备考

房地产行业一直是好多会计不敢去触碰的行业，它的核算方法与商业企业相比有不同之处，今天就让我们一起来看看房地产企业固定资产计价与计提折旧的方法是否与普通商业企业一致！ →1.固定资产入账价值的确定 （1）购进的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为入账价值，需安装的固定资产，应包括安装费用；从国外进口设备的入账价值还应包括进口环节按规定缴纳的关税； （2）投资方投入的固定资产，以投资时各方议定的价格作为入账价值； （3）自制自建的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出为入账价值； （4）公司对固定资产进行改良所发生的能够增加固定资产价值的支出，要调增固定资产的账面价值； （5）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； （6）公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理，单独计价的软件视用途按有关规定摊销； （7）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再行调整； （8）固定资产的入账价值，还应包括公司为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；为购建固定资产而发生的借款费用，应按国家有关规定，予以资本化。 →2.固定资产的折旧 （1）固定资产的折旧方法、年限与净残值 固定资产的折旧方法采用平均年限法，净残值为固定资产原值的5%，各类固定资产预计折旧年限为： 房屋建筑物，20年； 机器机械设备，5年； 交通运输工具，4年； 电子设备，3年； 办公家具，5年。 （2）计提折旧的资产范围 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧； 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧； 提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再计提折旧； 已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧； 单独估价作为固定资产入账的土地不计提折旧； 按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入开发间接费用、管理费用和销售费用等。 房地产企业一直属于热门行业，网校推出行业专题——，带你系统学习房地产账务处理实操知识，配备实训软件操作，涵盖房地产企业财税基础、账务、报税、筹划全流程， 个税年度汇算结束了，这些事还得关注！

企业用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品。销售时，再以销售额全额征税，就会出现重复征税，为平衡税负，税法规定用外购或委托加工的特定已税消费品连续生产消费品，销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回已纳消费税。一、允许扣除范围记忆方法：1.没有的：没有酒（有烟）；没有游艇、小汽车、摩托车等交通工具；没有涂料，电池带些化学成分，高档手表（价值主要在品质和精细做工）。2.可以扣的（1）五种成品油，除了（天上飞的）航空煤油和（水里的）溶剂油不可扣以外，都可以扣除。（2）贵重首饰及珠宝玉石：贵重，如不可扣成本太高。（3）以上都记住了，庆祝下：放鞭炮，打高尔夫，做个SPA（无形高档化妆品），坐在实木地板上用木制一次性筷子就餐。（可扣）二、扣税计算用于连续生产应税消费品，按当期生产领用数量扣除其已纳消费税，必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税。（烟丝和卷烟都属“烟”这个税目。注意上述允许扣除范围中没有“购进酒精生产酒”）（一）外购应税消费品已纳税款扣除1.外购从价征收的应税消费品当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×消费税率当期准予扣除的外购应税消费品买价＝（期初库存＋当期购进－期末库存）数量×外购应税消费品单价注意：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的、在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。2.外购从量征收的应税消费品当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品数量×外购应税消费品的适用税额当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购+当期购进-期末库存3.当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣4.自2018年3月1日起，施行外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退回消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。例：某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，计算当月该鞭炮厂应纳消费税（ ）。 （焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）解析：该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税。当月该鞭炮厂应纳消费税＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（万元）（二）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税1.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。根据财法〔2012〕8号文件规定，委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税的，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。2.用委托加工收回上图八项应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳税税款。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。注：纳税人用委托加工的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。例：甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝10%按照3.6万元平价销售给职工;25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂。计算该企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税。(上述价格均不含增值税)解析：10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税;25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-36×25%×30%=3.6-2.7=0.9(万元)。附：《消费税税目税率表》2019年国家推行减税降费，各大税种减免优惠政策频出。没有接触过税务相关工作以及一段时间未接触，都会感觉已无从下手。企业全税种核算与申报实训营针对新政策系统全面讲解增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 最新的常见税务实务！这张表收藏了！