来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
快收藏小微企业税收政策最新宝典大全
问：企业职工薪酬中职工的范围是什么？答：《第9号-企业准则》规定：本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。根据《企业会计准则解释第十章职工薪酬》职工薪酬准则所称的 职工 与《劳动法》中的 劳动者 相比，既有重合，又有拓展，包括以下三类人员：（一）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。按照《劳动法》和《劳动合同法》的规定，企业作为用人单位与劳动者应当订立劳动合同，职工薪酬准则中的职工首先包括这部分人员，即与企业订立了固定期限、无固定期限和以完成一定的工作为期限的劳动合同的所有人员。（二）未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。按照《公司法》的规定，公司应当设立董事会和监事会，董事会、监事会成员为企业的战略发展提出建议、进行相关监督等，目的是提高企业整体经营管理水平，对其支付的津贴、补贴等报酬从性质上属于职工薪酬。因而，尽管有些董事会、监事会成员不是本企业职工，未与企业订立劳动合同，但是属于职工薪酬准则所称的职工。（三）在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也属于职工薪酬准则所称的职工。比如，企业与有关中介机构签订劳务用工合同，虽然企业并不直接与合同下雇佣的人员订立单项劳动合同，也不任命这些人员，但通过劳务用工合同，这些人员在企业相关人员的领导下，按照企业的工作计划和安排，为企业提供与本企业职工类似的服务；换句话，如果企业不使用这些劳务用工人员，也需要雇佣职工订立劳动合同提供类似服务，因而，这些劳务用工人员属于职工薪酬准则所称的职工。【】 责任编辑：泥巴姐购买银行理财产品如何账务处理 是否缴纳营业税
要想做一个企业的会计主管，那当然要做好税务方面的工作，对税务有自己的见解和知识。更需要对税务有清晰明确的认知，这样才会为企业创造更大的优惠。今天就给大家讲解下关于进项税额抵扣的问题，快来看下吧！一、准予抵扣的进项税额根据增值税政策规定，下列进项税额准予从销售税额中抵扣：（1）销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注册的。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴纳书上注明的增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴纳书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。计算公式为：进项税额=买价*扣除率（4）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。（5）自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣（之前仅限“购入”）。总结一下：增值税扣税凭证，是指、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。二、不得抵扣的进项税额纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目的进项税额不得从销售税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。（3）正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。三、兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目的处理适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目应分别核算。无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额一般企业：不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额*（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）/当期全部销售额房地产开发企业：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”（注意不是可售面积）为依据进行划分。不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*（简易计税、免税房地产项目建设规模/房地产项目总建设规模）四、进项税抵扣随着“营改增”的全面推行，包括不动产在内的固定资产进项税金都可以抵扣了，对企业来说无疑是一个重大利好。但进项税抵扣还要关注具体细节问题，以避免不必要的纳税风险。1）不得抵扣的情况：购置固定资产专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。如：2018年企业购置一栋楼房，价税合计1100万元，取得增值税专用发票注明税额100万元。此栋楼房专用于职工宿舍。根据“用于集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣”的相关规定，100万元进项税额不得从销项税额中抵扣。账务处理：借：固定资产 1000 应交税金——应交增值税（进项税额）100 贷：银行存款 1100借：固定资产 100 贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）1002）既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目：购置固定资产专用于不能抵扣项目，进项税额不得从销项税额中抵扣。购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣。如：2018年10月企业购置一栋厂房，价税合计1100万元，取得增值税专用发票注明税额100万元。此栋厂房既用于生产应税产品，又用于生产免税产品。由于购置楼房不是专用于生产免税产品，根据“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，其中涉及的固定资产仅指专用于上述项目的固定资产”之规定，100万元进项税金可以从销项税额中抵扣。账务处理 2019年3月31日前购入的固定资产借：固定资产 1000 应交税金——应交增值税（进项税额）100 贷：银行存款 1100借：应交税金——待抵扣进项税税 40 贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）40根据最新2019 15号公告 ，3月31日将所有固定资产待抵扣进项税额处理如下：借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应交税金——待抵扣进项税税2019年3月31日后，再购入的固定资产借：固定资产 1000 应交税金——应交增值税（进项税额）100 贷：银行存款 11003）原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时的处理原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时，应按规定公式计算不得抵扣的进项税额，做进项税额转出处理。不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。如：企业于2017年11月购置一辆客车，价款100万元，取得增值税专用发票注明税额17万元。增值税专用发票在限期内进行了认证。此辆客车购进时用于生产经营，进项税额已全额抵扣。该企业又于2018年11月将该辆车转用于企业福利部门。具体处理如下：购进时固定资产原值100万元（不考虑其他税费），已提折旧20万元，固定资产净值=100-20=80万元。 不得抵扣的进项税额=80*17%=13.6万元。账务处理：购进借：固定资产 100 应交税金——应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款 117转用于福利部门借：固定资产 13.6 贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）13.64）原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时的处理原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时，可以按照规定公式计算可以抵扣的进项税额�？梢缘挚鄣慕钏岸�=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 注意：必须在购进时取得了合法有效的增值税扣税凭证并在限期内进行了认证，才能按规定计算可以抵扣的进项税额。如：企业于2017年11月购置一辆客车，价款100万元，取得增值税专用发票注明税额17万元。增值税专用发票在限期内进行了认证。此辆客车购进时用于企业福利部门，发票认证后进行了进项税额转出处理。该企业又于2018年11月将该辆客车转用于生产经营。具体处理如下：购进时固定资产原值100*（1+17%）=117万元（不考虑其他税费），已提折旧23.4万元，固定资产净值=117-23.4=93.6万元，可以抵扣的进项税额=93.6/（1+17%）×17%=13.6万元。账务处理：购进借：固定资产 100 应交税金——应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款 117借：固定资产 17 贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）17转用于生产经营借：应交税金——应交增值税（进项税额）13.6 贷：固定资产 13.6还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！课程分为财务基础篇、税务篇、实战篇三个部分，针对对房地产开发企业的财务会计的行业特色全面讲解。内容包括房地产财务管理基础、成本核算、特殊费用处理、销售核算、涉税实务、投资测算、融资操作、合同审核等内容，干货满满。通过本课程的学习，学员可以快速掌握房地产行业财务核算的核心要点、税务处理规则并能够在错综复杂的实务环境中熟练运用。帮助有志于房地产开发行业财务工作的学员朋友实现零基础快速融入，打开职业晋升通道。真正的房地产行业财务一课在手、实务都有！心动不如行动，快来一起学习吧！点击图片即可报名 初阶注册会计师如何了解关联方关系及其交易？