来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
2014年企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明
2019年即将过半，财会圈有几份重要新规是小伙伴们都密切关注的，包括财报新格式，修订的债务重组、非货币性资产交换准则，增值税进项税额加计抵减政策等。随着中报临近，小伙伴们是否希望系统性地学习一下各项新规呢？ 本期财会聚焦为大家送来中报及时雨，全面梳理财报新格式、新准则的核心变化和要点，帮助大家解锁新知识，轻松搞定中期报表。 财政部发布了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(以下简称“财报新格式”)，分别对已执行新金融、新收入和新租赁准则的企业，以及未执行上述三大新准则的一般企业的财务报表列报给予了指引，相关企业自2019年度中期财务报表起开始适用。 A类主要变化：适用所有企业资产负债表项目拆分对于计入递延收益的政府补助，若摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计未来一年内(含一年)摊销的部分，均不得归类为流动负债，也不转入“一年内到期的非流动负债”项目，仍在“递延收益”项目列报。“研发费用”项目不仅包括企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，还包括计入“管理费用”科目的自行开发无形资产的摊销费用。“营业外支出”和“营业外收入”项目不再包含债务重组损益，具体列报项目需关注新债务重组准则应用指南的进一步指引。B类主要变化：适用已执行新金融工具准则的企业除上述A类主要变化外，新增“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收和应收账款等。以摊余成本计量的金融资产由于贴现等活动而终止确认的，贴现息的部分计入投资收益项目，同时还应在表投资收益项下的“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目中单独披露。 值得注意的是，如果企业频繁或大量的进行满足终止确认条件的贴现等活动，进而列报了重大的以摊余成本计量的应收票据的终止确认损益，需要审慎评估其收取合同现金流量的业务模式的适当性。其他应收款和其他应付款项目中包括的“应收利息”和“应付利息”科目，应只反映相关金融工具已到期但于资产负债表日尚未收到或支付的利息，基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。 C类主要变化：适用已执行新租赁准则的企业 对于2019年1月1日起执行新租赁准则的企业，除了上述A类和B类主要变化之外，资产负债表还新增2项列报项目，具体如下： 2019年4月，财政部发布了《关于 关于深化增值税改革有关政策的公告 适用 增值税会计处理规定 有关问题的解读》，明确了可额加计10%抵减额的确认时点和列报方式，即： 企业应当在实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。 新非货币性准则对于商业实质的判断及计量原则未做出重大改变，新旧准则主要变化包括： 1、适用范围 为保持准则体系的内在协调，新非货币性准则将涉及存货、企业合并、金融工具、使用权资产或应收融资租赁款，以及实质为权益性交易的各项交易排除在外。 2、明确换入资产的确认时点与换出资产的终止确认时点不一致的会计处理换入资产满足资产确认条件，但换出资产尚未满足终止确认条件，在确认换入资产的同时将交付换出资产的义务确认为一项负债；换出资产满足终止确认条件，但换入资产尚未满足资产确认条件，在终止确认换出资产的同时将取得换入资产的权利确认为一项资产。 3、明确同时换入多项资产且涉及金融资产时，换入资产的初始计量原则 新旧准则的主要变化包括： 1、适用范围债务重组的定义中，增加了“不改变交易对手方”的前提，取消了原准则下“债务人发生财务困难”且“债权人作出让步”的前提，扩大了适用范围。为保持准则体系的内在协调，新债务重组准则将涉及的重组前后的债权和债务的会计处理索引至金融工具准则，取消了有关或有应收/应付金额遵循或有事项准则的规定。企业采用修改条款的方式进行债务重组的，应按照金融工具准则确认和计量重组债权和债务。例如，考虑重组债权和债务是否应终止确认时，企业需判断重组是否导致其实质性修改等。明确将权益性交易排除在适用范围之外，与《企业会计准则解释第5号》的原则保持一致。 2、债权人的会计处理修订债权人受让资产的初始计量原则以多项资产清偿债务或组合方式重组债务的，明确各项资产的初始计量原则 3、债务人的会计处理债务重组损益的总体计量原则新债务重组准则不再区分债务重组损益和资产处置损益，因此债务人无需评估所转让非现金资产的公允价值。对于以多项资产清偿债务的债务重组，也无需根据不同资产类型，将损益总额区分确认为不同资产的处置损益。债转股时债务人会计处理原则不变，但新增计量的实务指引 此外，新非货币性资产交换、债务重组准则还新增了部分披露要求，衔接规定均采用未来适用法，并对2019年1月1日起至实施日之间发生的相关交易进行调整。 想要详细了解新准则及财务报表？赶快加入：吧！价值万元的线下大课线上呈现财务报告的撰写、财务报表填列、分析、附注，汇算清缴，合并报表，新政解读一网打�。⊙案嗖扑白恃�、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，400万元咨询费入账，税局问你到底咨询的是什么？
又是一年时， 汇算清缴工作对财务人员来说是一个常见的纳税话题，然而，许多财务人员在实际清缴过程中往往对政策理解的准确性还不够，致使税收缴纳存在一定的风险。本次课程就针对年度所得税汇算清缴进行解析，旨在帮助企业顺利完成汇算清缴工作。直播时间：12月18日 19:00-20:30主讲老师：赵海立老师介绍：赵海立，黑龙江省会计领军人才高级会计师、注册会计师、注册税务师等。国内最大财务培训机构正保会计网校实务专家、多家大型公司的财务顾问。研究专长：内部控制与风险管理控制、财务会计制度设计、管理会计工具应用、税收筹划、PPP项目的管理与研究、企业战略管理、财务管理、大企业财务核算策划、税收筹划与风险对应、上市运作、股票债券发行、大型B0T及BT项目设计、集团财务共享设计、平衡积分卡应用，业务培训、VC和PE以及互联网+等业务， 参与全国注册会计师考试、注册税务师考试、注册资产评估师考试、会计从业资格、初中级的培训工作。在实务界为多家公司设计内部控与风险管控、企业战略管理、税收筹划、企业改制及上市等业务。主持多项科研课题并获奖，前后在期刊上发表学术论文20余篇�？纬檀蟾�：1.什么是汇算清缴？汇算清缴需要做什么？需要做哪些准备工作？什么是纳税调整？2.会计政策与税收规定不一致时，可否不做纳税调整？发货后但没有收到货款，可否不申报企业所得税3.所得税汇算清缴的程序4.所得税算清缴时会计计税基础与税法计税基础的识别课程收益：通过对本课程的学习，学员能够尽快掌握汇算清缴知识，提高涉税风险的应对能力，帮助学员快速成长为独当一面的工作能手！福利：扫码二维码关注微信公众号：了解最新的财税资讯，并为大家提供专业及时的实务答疑。本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：小海鸥12月25日免费直播：年终抉择：小规模or一般纳税人