商誉的会计处理是什么？

现如今发票管理空前严格，基本所有行业都取消手工开票，即使保留，也只是保留了手工“撕”定额发票，这就无法避免的要购买税控器，就是开发票的设备。一提到“购买”这个词，您第一个想到是不是“又要花钱了！”，别担心，费用是由国家来给您“买单”。本文将税控设备的购买以及相关的财税处理梳理如下： 一、税控设备以及后续维护费的收费标准。 《国家发展和改革委员关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》(发改价格〔2017〕1243号)规定,将增值税税控系统专用设备中的USB税控盘零售价格由每个490元降为200元,报税盘零售价格由每个230元降为100元。从事增值税税控系统技术维护服务的有关单位,向使用税控系统产品的纳税人提供技术维护服务收取的费用,由每户每年每套330元降为280元；对使用两套及以上税控系统产品的,从第二套起减半收取技术维护服务费用。 二、购买税控设备以及后续维护费抵免增值税。 根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号〕规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。二项费用抵减增值税是一项减免税政策。对于减免税额，根“国家给出”的意思是，企业购买税控设备及技术服务费的款项，需要企业先交纳，但企业缴纳的款项，可以在将来缴纳增值税款时，在税款总额中扣除。但增值税税控系统专用设备抵免增值税仅限于“初次”购买，增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 三、增值税防伪税控系统的专用设备具体范围。 增值税防伪税控系统的专用设备包括：1、税控金税卡；2、税控IC卡和读卡器；3、用于防伪税控系统开具专用发票的计算机；4、用于防伪税控系统开具专用发票的打印机。 四、税控设备及后续维护费是否可以。 《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 》（ 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。初次购买增值税税控系统专用设备以及税控设备维护费不属于可以抵扣的进项税，而是抵减应纳税额，所以不可以再加计抵减。并且取得的增值税专用发票也不属于可以抵扣的进项税额，所以，对增值税专用发票上注明的增值税税额也不能享受加计抵减政策。但对增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减，相应允许抵扣的进项税额允许享受加计抵减政策。 五、抵免增值税的会计处理。 根据《财政部关于印发〈规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）第（九）条规定：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 六、税控设备及后续维护费抵免增值税的填报方法。 涉及三张表格的填报，填写《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)和《增值税减免税申报明细表》。《增值税纳税申报表附列资料(四)》:需要将当期发生的税控设备费及服务费抵减金额填写在第1栏第2列及第3列中,将本期需要使用抵税的金额填写在第4列中。若本期应纳税额小于可抵减金额,则余额应该填报在第5列中。《增值税减免税申报明细表》:“减税性质代码及名称”栏次选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”;其它栏次填报与附表四相同。《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》:第23栏“应纳税额减征额”将会根据附表四和《增值税减免税申报明细表》“本期实际抵减税额”自动带出数据进行抵减。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏与第21栏之和时,按本期第19栏与第21栏之和填写。如果纳税人已将取得的增值税专用发票认证抵扣,则还需要填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》的23栏及主表《增 值 税 纳 税 申 报 表》14栏作进项税额转出。 小规模纳税人填报：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件4填写说明第二条第（十九）款规定：纳税人发生的可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额填写在第16栏“本期应纳税额减征额”：当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。想要更全面地掌握减免税控设备及维护费的财务及税务申报处理吗？快来跟吕乐老师一起学习吧~学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，Excel中的21个时间和日期函数这一次学全了！

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。企业的销售收入包含增值税的，应将其换算为不含增值税的销售额。采取从量定额方法征收的消费税，根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应交纳的消费税计算确定。企业应在 应交税费 科目下设置 应交消费税 明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。 （1）销售应税消费品 企业销售应税消费品应交的消费税，应借记 营业税金及附加 科目，贷记 应交税费 应交消费税 科目。 【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1 000 000元（不含增值税），适用的为30%。该企业应作会计分录如下： 借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费 应交消费税 300 000 其中，应交消费税额=1 000 000 30%=300 000（元） （2）自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记 在建工程 等科目，贷记 应交税费 应交消费税 科目。 【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000元，应纳增值税5100元，应纳消费税3600元。该企业应作会计分录如下： 借：在建工程 38700 贷：库存商品 30000 应交税费 应交增值税（销项税额）5100 应交消费税 3600 本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税3600元应记入 在建工程 科目。 （3）委托加工应税消费品 企业如有应交消费税的，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额，借记 应收账款 、 等科目，贷记 应交税费 应交消费税 科目。受托加工或翻新改制金银首饰，按照规定由受托方交纳消费税。 委托加工物资收回后，用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记 委托加工物资 等科目，贷记 应付账款 、 银行存款 等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记 应交税费 应交消费税 科目，贷记 应付账款 、 银行存款 等科目。 【例】某工业企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。该企业的材料成本为800 000元，加工费为150 000元，由乙企业代收代缴的消费税为80000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由该企业收回验收入库，加工费尚未支付。该企业采用实际成本法进行原材料的核算。 ①如果收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该企业应作会计分录如下： 借：委托加工物资 800 000 贷：原材料 800 000 借：委托加工物资 150000 应交税费 应交消费税 80000 贷：应付账款 230000 借：原材料 950 000 贷：委托加工物资 950000 ②如果收回的委托加工物资直接用于对外销售，该企业应作会计分录如下： 借：委托加工物资 800 000 贷：原材料 800 000 借：委托加工物资 230 000 贷：应付账款 230 000 借：库存商品 1 030 000 贷：委托加工物资 1030 000 ③乙企业对应收取的受托加工代收代缴的消费税作会计分录如下： 借：应收账款 80000 贷：应交税费一一应交消费税 80000 （4）进口应税消费品 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记 材料采购 、 固定资产 等科目，贷记 银行存款 科目。 【例】某工业企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值200 000元，进口环节需要交纳的消费税为50 000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。甲企业应作会计分录如下： 借：库存商品 250 000 贷：应付账款 200 000 银行存款 50 000 本例中，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税50 000元，应计入该项物资的成本。 【】 责任编辑：zoe会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好