房产税在试点城市怎么缴税？

实务中，许多企业为了体现对员工的人文关怀，提高员工工作的积极性，往往会为员工提供各种福利。值得关注的是，企业福利费的扣除在税法上有明确的规定，处理不当往往会给企业带来一定的税务风险。示例一R公司于2018年计提福利费20万元，未超过工资、薪金总额的14%。2018年，该公司实际发生福利费支出约16万元，其余4万元为已计提并在管理费用列支，但未实际发生的福利费。该企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴时，没有对未实际支出的4万元福利费做纳税调增处理。税务机关经检查，要求R公司进行相应处理，补缴企业所得税，并缴纳相应的滞纳金。计提的福利费未实际支出，未调增应纳税所得额这个问题，常出现在“老会计”群体，他们习惯了过去关于福利费的计算扣除方式，忽视了税法的变化。事实上，福利费的扣除方式早在2008年就发生了改变。根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。这一规定将预提扣除改为了限额内据实扣除，需要企业财务人员准确理解。示例二K公司2018年的全年福利费支出总额未超过工资薪金总额的14%。不过，主管税务机关在对K公司开展税务检查时发现，该公司“管理费用—福利费”科目中列支了13万元员工旅游费用。K公司财务人员认为，这笔13万元的旅游费用，属于福利费支出，且已经实际发生，故在2018年度企业所得税汇算清缴时，全额在企业所得税税前扣除。税务机关经检查后，要求K公司对这笔13万元旅游费用做纳税调增处理，并补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金。在实际工作中，像K公司一样踩“红线”的企业还有不少。这些企业财务人员觉得，企业为员工负担的旅游费用，属于福利费，理所当然可以在福利费中列支。然而，税法其实对职工福利费的确定口径作了明确的规定，与日常认知的福利费口径并不能简单地画上等号。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，可在企业所得税前限额扣除的企业职工福利费，主要有三类：一、尚未实行分离办社会职能的企业其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金，社会保险费，住房公积金，劳务费等；二、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；三、按照其他规定发生的其他职工福利费包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。结合税收法规来看，员工的旅游费用并不属于可在企业所得税税前扣除的福利费范畴。企业应当增强依法纳税的意识，不能理所当然，更不能明知故犯。同时，企业财务人员应加强税务知识的学习，依法合规地进行税务处理，帮助企业建立良好的纳税信用等级，降低企业税务风险。企业职工福利形式多种多样，有发放的住房、交通等各种补贴和非货币性福利，也有组织员工旅游、疗养等支出，这些职工福利是否可以在企业所得税税前扣除？又该以何种标准在税前扣除？该怎么进行会计处理？本课程通过政策讲解结合案例分析，带你掌握福利费的相关财税处理。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 发票填写不齐全，损失太大了！

案 例 2017年3月份某酒水商贸公司购进了一辆给客户送货的运输车，取得增值税普通发票，车款以及车购税合计18万元，会计人员一次性计入了费用，如下： 借：管理费用-办公费 18万元 贷：银行存款 18万元 该公司会计人员的解释是：部门有政策，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用！ 请问：该会计人员的理解是否正确？ 答 复 以上理解和账务处理是错误的，属于对财税政策的误解和曲解，正确的账务处理如下： 借：固定资产-汽车 18万元 贷：银行存款 18万元 然后按照规定折旧年限按月折旧。 政 策 （1）《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号） 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 （2）《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号） 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 总 结（1）目前对于所有行业购进固定资产允许一次性计入当期费用并在税前扣除的只有两类： A、持有的单位价值不超过5000元的固定资产； B、2014年1月1日后新购进的专门用于研发而且单位价值不超过100万元的仪器、设备； 注 意上述案例中买的运输车不属于以上2种情况之内，因此不得一次性计入当期损益。 （2）对于6大行业、4个领域重点行业而且属于小微企业的，新购进的研发和生产经营共用的单位价值不超过100万元的仪器、设备允许一次性计入当期费用并在税前扣除； 提 醒 （1）会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥、路是路； （2）会计人员不能曲解政策、更不得人为扩大的适用范围， 切记不得擅自把不符合条件的固定资产一次性计入费用。 （作者：郝守勇 来源：郝老师说会计）相关推荐：【】 责任编辑：大毛下半年财务人应该关注的大事儿 你都知道了吗