来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
企业所得税的税额的计算方法是什么？
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今年免征文化事业建设费对于亏损严重的电影行业、娱乐业等来说无疑是一场及时雨，那么广告公司的文化事业建设费该怎么核算与做账呢？一起看一下吧！ （一）征税范围及纳税义务人 1.征税范围 广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等；歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 【提示】广告策划收入、广告设计收入、广告制作收入、广告咨询收入、会议展览收入、广告品的文印晒图不需要缴纳文化事业建设费。 2.纳税义务人 （1）发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位，以及从事广告代理服务的单位。 （2）提供娱乐服务的单位和个人。 （二）计算方法（差额征税） 费率：3% 计算公式：应缴费额＝计费销售额×3% 计费销售额＝纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费 缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。 （三）缴纳期限 文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。 （四）优惠政策 1.增值税小规模纳税人月销售额不超过2万元（按季纳税不超过6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。 2.按照国务院决策部署，现将调整部分政府性基金政策的有关事项通知如下： 一、自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各�。ㄇ�、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。 【例】A广告公司本月收讫广告服务收入，价税合计100万元，取得广告发布者B开具的价税合计30万元的增值税专用发票，取得C广告公司由税务机关代开的价税合计5万元的增值税专用发票，其缴纳文化事业建设费的计费销售额为65万元（100-30-5），应缴文化事业费19500元（650000×3%）。 账务处理： 借：税金及附加 19500 贷：应交税费——应交文化事业建设费 19500 借：应交税费——应交文化事业建设费 19500 贷：银行存款 19500 网校现在全新公司专题—，整套账务处理+实训软件操作，一站式搞定广告业务真账报表。带你迅速掌握广告企业相关财税知识，快速上手广告公司会计！ 五项特殊会计业务处理方法分录！超级实用！