来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
值得收藏 营改增后企业管理费用“抵扣”宝典
在日常经营活动过程中会有很多的的产生，那如何处理这些特殊的账务呢？很多刚入职的财务小伙伴肯定很迷茫，今天就给大家讲解下关于农业企业生物资产的核算过程�？炖纯聪掳蓗例1：甲企业是以奶牛养殖为主并发展种植业的综合生产基地。2006年种植小麦40公顷，玉米60公顷，本年发生种子费用24600元，其中：小麦种子15600元，玉米种子9000元，共发生人工费240000元，化肥及农药费90000元，浇水灌溉费应付账款20000元，小麦、玉米收获后全部加工成饲料。1、共同费用的分配率=（240000+90000+20000）/（40+60）=3500元/公顷小麦总成本=15600+40*3500=155600元；玉米总成本=9000+60*3500=219000元2、费用发生时编制会计分录如下：借：消耗性生物资产—小麦 155600 ---玉米 219000 贷：原材料—小麦种子 156000 --玉米种子 9000 应付职工薪酬 240000 原材料—化肥及农药 90000 应付账款 200003、小麦、玉米收获并验收入库时编制会计分录如下：借：原材料—小麦 155600 --玉米 219000贷：消耗性生物资产—小麦 155600 --玉米 219000例2：2007年1月饲料加工车间（榨油车间）领用黄豆82200公斤，单价0.71元，发生的修理费（机物料）175.22元，折旧费433.91元，工资费1470.5元，豆饼、豆油完工入库，成本分别为38680元、20291元。黄豆加工中可以产出约14%的豆油、86%的豆饼等联产品，在联产品分离前发生的材料费，人工等共同费用先在“生产成本---饲料”中归集，期末按照系数分配法（按照产出比例豆油系数为0.14，豆饼系数为0.86）实物量分配法，销售收入比例分配法等分配方法分配联动产品成本，从而确定豆油、豆饼的成本。榨油车间领用黄豆时；借：生产成本—饲料 58362 贷：原材料—黄豆 58362榨油车间发生修理费、折旧费时借：制造费用—榨油车间 609.13 贷：原材料--机物料 175.22 累计折旧 433.91期末结转制造费用借：生产成本 ---饲料 609.13 贷：制造费用---榨油车间 609.13豆饼、豆油完工入库时借：原材料—豆饼 38680 ---豆油 20291 贷：生产成本 --饲料 58971例3：牧场共饲养奶牛95头，其中成年奶牛41头，2007年1月牛奶总产量为170300千克，繁殖小牛犊19头（市场价300元）。未成熟牛本月发生饲料费32123.91（其中玉米费16092.09元，精饲料14753.03元，青储饲料1280.79元），鲜奶13003.2元，人工费8571.99元，以银行存款支付防疫费55692.21元，成母牛（已经进入产奶期）发生的饲养费用如下：饲料145203.59元，人工费16735.84元，以银行存款支付防疫费8069元，奶牛的折旧费17823.6元，牛舍、机器设备的折旧费4073.37元，修理费3414.18元，燃料费2983元，劳保费169.1元，根据牛育龄时间判断，期末有31头育成牛转为青年牛（成本171472.14元），1头青年牛转为成母牛（成本8249.04元）。未成熟牛发生的养牛费用时借：生产成本 ---产畜 109391.31 贷：原材料 --饲料 32123.91 库存商品—鲜奶 13003.2 应付职工薪酬 55692.21成年母牛属于成熟性生物资产，为饲养成母牛发生的饲养费，人工费，防疫费等费用应停止资本化，不再计入成母牛的成本中，应计入所有产鲜奶成本中例3：成母牛发生养牛费用时：借：生产成本---鲜奶 187832.03 贷：原材料 145203.59 应付职工薪酬 16735.84 银行存款 8069 生产性生物资产累计折旧 17823.6发生育牛间接费用时：借：制造费用 10639.65 贷：累计折旧 4073.37 原材料—机物料 3583.28 --燃料 2983例3：将产生的间接费用在产畜与鲜奶之间进行分配（可以按照耗用的直接材料进行分配）间接费用分配率=10639.65/（32123.91+145203.59）=0.06应计入产畜的间接费用=32123.91*0.06=1927.44元应计入鲜奶的间接费用=10639.65-1927.44=8712.21元借：生产成本--产畜 1927.44 --鲜奶 8712.21 贷：制造费用 10639.65发生的养牛费用按照标准（重量）在牛犊，育成牛，青年牛之间分配借：生产性生物资产—未成熟（犊牛）36731.26 未成熟（育成牛） 52353.12 未成熟（青年牛） 24380.3 贷：生产成本 ----产畜 113464.68例3：按牛育龄时间转群借：生产性生物资产---未成熟（青年牛） 171472.14 贷：生产性生物资产--未成熟（育成牛） 171472.14借：生产性生物资产—成熟（成母牛） 8249.04 贷：生产性生物资产--未成熟（青年牛） 8249.04自产繁殖小牛犊时，按照市场价格确认生产成本，假定全部为公牛犊并准备出售：借：消耗性生物资产---公牛犊 5700 贷：生产成本----鲜奶 5700鲜奶验收入库借：库存商品--鲜奶 190844.24 贷：生产成本---鲜奶 190844.24购入的成熟生产性生物资产，按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买成熟生产性生物资产的相关税费，做如下会计分录：借：生产性生物资产 贷：银行存款等自繁幼畜成龄转为产畜或役畜，做如下会计分录：借：生产性生物资产 贷：幼畜及育肥畜、农业生产成本等科目企业按月计提的成熟生产性生物资产折旧，做如下会计分录：借：农业生产成本等科目 贷：生物资产累计折旧清查盘点中发现的农产品盘盈、盘亏和毁损，做如下会计分示：盘盈：借：农产品 贷：待处理财产损溢经批准后：借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏和毁损：借：待处理财产损溢 贷：农产品借：管理费用 贷：待处理财产损溢幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，做如下会计分录：借：待处理财产损溢 贷：幼畜及育肥畜经批准后：借：管理费用 营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢收获的农产品验收入库时，按其实际成本记入“农产品”科目，做如下会计分录：借：农产品 贷：农业生产成本将农产品出售并结转成本时，做如下会计分录：借：银行存款等科目 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：农产品还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本课程聚焦于当前形势下的农业企业财务工作要点和难点，对于如何做好农业财务工作进行详细讲解和深入剖析。学习本门课程，您可以系统全面掌握农业财务工作的管理实务及难点问题，快速成长为独当一面的财务精英。心动不如行动，快来一起学习吧！点击图片即可报名 速看！住建部发布《住房租赁条例（征求意见稿）》与你有关！
其实，国家税务总局公告2018年第23号发布了修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》，明确企业享受税收优惠时，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料，原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业。 留存备查资料 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; 8.省税务机关规定的其他资料。 和委托境外研发留存资料有何异同？ 财税〔2018〕64号文件明确委托境外研发费用适用加计扣除政策的，按照国家税务总局公告2018年第23号规定办理即可，但同时考虑到委托境外研发活动的特殊性，在该公告规定基础上，增加了委托境外研发的银行支付凭证和受托方开具的收款凭据、当年委托研发项目的进展情况两项留存备查资料。 想要深入了解高新技术企业的整体业务流程吗？通过的学习，您可以掌握高新技术企业技术认定、涉税风险、企业所得税汇算实操，了解每项业务对应的原始凭证，掌握高新技术企业全套账务的核算流程。 统一整理！高新技术企业认定标准及其税收优惠政策