来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
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为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持制造业中小微企业发展，国家税务总局和财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第17号，以下简称《公告》），明确制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）继续延缓缴纳部分税费政策有关事项。那么《公告》规定的继续延缓缴纳的税费具体包括哪些？一起了解一下吧。一、继续延长延缓缴纳税费50％的制造业中型企业、延缓缴纳税费100％的制造业小微企业已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月！由于所属期为2021年10月和2022年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2022年8月缴纳入库，不适用本《公告》。所属期为2022年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。二、缓缴期限1、按季申报2、按月申报注意：1. 缓缴的税费包括上述所属期已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。2. 不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。三、自愿原则2021年11月和2022年2月延缓缴纳的税费在2022年9月1日后至本公告发布前已缴纳入库的可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。四、自动延长税务机关优化升级了信息系统，无需纳税人操作，缓缴期限自动延长4个月。温馨提示：1. 缓缴期限届满后，纳税人应依法缴纳税费，符合税收征收管理法规定可以申请延期缴纳税款的，可依法申请办理。2. 若不符合本公告规定条件，骗取享受缓缴税费政策的，税务机关将严肃处理。五、具体案例案例1：纳税人A属于2022年2号公告规定的制造业中小微企业，且按月申报缴纳相关税费,前期已按规定缓缴了所属期为2021年11月的相关税费，缓缴期限9个月，按原政策将在2022年9月申报期结束前缴纳。本《公告》发布后，2021年11月相关税费缴纳期限自动延长4个月，可在2023年1月申报期内申报缴纳2022年12月相关税费时一并缴纳。案例2：纳税人B是符合缓税条件的制造业个体工商户，实行简易申报，按季缴纳，对其2021年第四季度已缓缴的相关税费，纳税人无需操作确认缓缴相关税费，税务机关2022年10月暂不划扣其2021年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费缓缴期限继续延长4个月，由税务机关在2023年2月划扣入库。案例3：纳税人C按照2022年第2号公告规定，延缓缴纳了所属期为2022年2月的税费，并在2022年9月5日已缴纳入库。对该部分税费，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。案例4：纳税人D，按季预缴申报企业所得税，2021年第四季度应缴企业所得税10万元，按照2022年2号公告规定，该笔税款可延缓至2022年10月缴纳入库。本《公告》发布后，其缓缴期限继续延长4个月，可在2023年2月缴纳入库。案例5：纳税人E是年销售额100万元的制造业个体工商户，实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税，按照前期缓税政策，在2022年7月申报期内选择将2022年第二季度应当预缴的个人所得税延缓到2023年1月申报期内缴纳。本《公告》发布后，上述税款缓缴期限继续延长4个月至2023年5月申报期内缴纳。纳税人在2023年3月31日前办理2022年经营所得个人所得税汇算清缴时，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算，需要补税的税款应当在2023年3月31日前办理补税，需要退税的，可正常申请退税，不受其享受缓缴2022年第二季度税款政策的影响。同时，纳税人此前缓缴的税款应当在2023年5月申报期内缴纳。更多推荐：■ 实务会员全新上线，岗位体系化课程，助力上岗晋升。学习财税知识，提升实操能力， 。 @企业、个体户，这些费用可以缓缴，不收滞纳金！
根据《财政部印发 关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定 的通知》关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。下面我们就一起来看小规模纳税人减免增值税会计处理怎么做。小规模纳税人减免增值税会计处理1、发生业务时，应正常计算增值税：借：应收账款(或银行存款、库存现金等科目) 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税2、 季度销售额没达到30万，免征增值税时：借：应交税费--应交增值税 贷：营业外收入--补贴收入3、附加税是跟着增值税的，增值税减免了，附加税不用交，也不用计提。小规模纳税人增值税缴纳采用什么方法？增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率�？悸堑叫」婺Ｄ伤叭司婺Ｐ�，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。整体上来说，小规模纳税人减免税会计分录一般都是按照正常计算增值税的，如果小规模纳税人的销售额月度没有达到3万或季度没有超过9万的，可以申请免征收增值税，当然附加税也可以不用征收了。想要全面掌握小规模纳税人的报账做税流程吗？小规模企业做账报税辅导班（配做账报税软件），本次课程为直播+录播+软件+辅导四大�？榻�，通过案例形式，全面展示小企业账税处理，熟练掌握企业全盘会计工作，快速提升学员实战能力，报税能力！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 残疾人保障金会计分录怎么写？