好课分享：库存管理与控制

一般纳税人提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税。具体归纳如下：?可以选择适用简易计税方法：1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；4.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。?特定情形下，适用简易计税方法：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。?政策依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（财税〔2016〕36号）《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号 ）《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号 ）我们工作中经常涉及到的税务问题不少，网校特别为小伙伴们送上好课——，为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规，从2019年最新税收政策解读入手，讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题，通过案例详解税务风险，使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 2019年个税综合所得汇算清缴征求意见稿改哪儿了？看问答↓

企业在生产经营过程中，私车公用的现象很常见，私车公用看似简单，却涉及个人所得税、企业所得税、增值税和印花税等多个税种，处理不好容易出现问题。下面就来讲一讲这私车公用的涉税风险。 案例(1)企业因生产经营或管理的需要，时常会给员工报销一定的车辆补贴(报销油料费、过路过桥费或维修费等)，那么，企业给员工按月度报销固定“车补”，员工是否需要缴纳个人所得税呢?(2)某公司总经理将私家车租赁给公司使用，月租金 2 000 元，使用车辆实际发生的油料、维修等费用由公司承担，据实报销。 政策(1)根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(2)《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕245 号)规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。(3)《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58 号)规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。例如：企业为河北省的纳税人，《河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知》(冀地税发〔2009〕46 号)第一条规定，各单位向职工个人发放的交通补贴(包括报销、现金等形式)，按交通补贴全额的 30% 作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。(4)根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。(5)《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 风险企业给员工报销的车辆补贴，没有超过当地公务用车制度改革标准的部分免征个人所得税，超过部分需要并入“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。企业职工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付合理的租赁费并取得租赁发票。租赁合同约定其他相关费用一般包括油费、修理费、过路费等租赁期间发生的与企业取得收入有关的、合理的变动费用，凭合法有效凭据准予税前扣除(车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等固定费用如果未包括在租赁费内，则应由个人承担，不得税前扣除)。如果员工将车辆零租金，租给企业使用，税务机关会认为无租金租赁协议不符合市场规律，会核定租金;部分税务机关认为无租金租赁协议情况下，车辆所发生的费用依然应归属个人费用，不得计入公司费用支出。如果是企业股东车辆，其实最合适的是将车辆过户给企业。因为个人销售使用过的商品免征增值税，因此过户时只有车辆挂牌等费用。个人可持与企业之间的购车协议(购车价格可以双方约定)以及相关资料到税务局代开普通发票。企业取得发票后计入固定资产，每月可以计提折旧，车船税、保险费、维修保养费、过桥过路费、油料费等所有费用单据均可合法入账，甚至抵扣增值税进项税额。最大的代价不过是把车牌号码改变而已。企业和员工签订的车辆租赁协议，属于印花税规定的应税凭证，要按租赁金额的千分之一贴花。如果企业与员工不签订租赁合同，费用实报实销。这种方式，企业应根据个人所得税法的相关规定，按照“工资薪金”税目计算并代扣代缴个人所得税。如果企业与员工签订租赁合同，向员工支付租赁费，这种方式下，员工收到租赁费用，应到税务机关就租赁行为代开发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税后，方能到企业报销相关运营费用。有了合同和缴税凭证，租赁行为才能被认定具有真实性。做账报税全程私教班 第三季 全新推出！六大部分：基础入门、第一季五期录播、整套账务实训、全盘税务实训、直播答疑、实训软件操作快速系统掌握做账、报税、报表、Excel、外勤业务五大技能，全能胜任独立会计！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 新准则下融资租赁的会计处理方法？