来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
职工教育经费的会计处理
日前，财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号），明确进一步加大研发费用加计扣除力度。赶快让我们一起来了解一下这项政策吧。《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》指出，为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除；现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。 研发费加计扣除政策要点011. 研发活动的概念企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。2. 什么是加计扣除？企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。02不适用税前加计扣除政策的行业1. 烟草制造业2. 住宿和餐饮业3. 批发和零售业4. 房地产业5. 租赁和商务服务业6. 娱乐业7.财政部和国家税务总局规定的其他行业*上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。031. 允许加计扣除的研发费用：（1）人员人工费用（2）直接投入费用（3）折旧费用（4）无形资产摊销（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费（6）其他相关费用（此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。2. 不适用税前加计扣除政策的活动：（1）企业产品（服务）的常规性升级（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变（5）市场调查研究、效率调查或管理研究（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究3. 申报时间：企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策；企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。4. 办理方式：真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查。符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。04留存备查资料（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；（4）从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；（5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；（6）“研发支出”辅助账及汇总表；（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；（8）省税务机关规定的其他资料。更多推荐： 小规模转一般纳税人，没那么简单！
我公司是小规模纳税人，能否取得增值税专用发票？今天我们收到了厂家开来的一份专票，如何处理呢？答 复1、首先要明确，小规模纳税人也可以取得增值税专用发票，没有必要退回要求重开。2、对于小规模取得的专票，不需认证抵扣，直接计入相关的库存成本或者费用科目就可以。提 醒符合条件的小规模纳税人期间取得的增值税专用发票，可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。政策依据参考一根据增值税暂行条例：第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。参考二财税「2016」36号：第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。参考三根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）规定：现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下：一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额推荐学习课程：小规模企业做账报税辅导班（配做账报税软件），本次课程为直播+录播+软件+辅导四大�？榻�，通过案例形式，全面展示小企业账税处理，熟练掌握企业全盘会计工作，快速提升学员实战能力，报税能力！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 增值税小规模纳税人登记标准销售额与免税标准销售额的异同点