来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
纳税人提供技术转让是否免征增值税？
基本社会保险、财产保险、意外保险、责任保险，五花八门的险种如此多，那么企业缴纳的哪些保险费可以进行呢？快来看看吧！为职工缴纳的“五险一金”企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。政策依据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条第一款为全体员工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。政策依据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条第二款、《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）为特殊工种职工支付的人身安全保险费除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。政策依据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十六条缴纳的财产保险费企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。政策依据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十六条企业差旅费中人身意外保险费支出企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。政策依据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第一条雇主责任险和公众责任险企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。政策依据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）缴纳的存款保险保费银行业金融机构依据《存款保险条例》的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率，计算交纳的存款保险保费，准予在企业所得税税前扣除。准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费计算公式如下：准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费=保费基数×存款保险费率。保费基数以中国人民银行核定的数额为准。准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费，不包括存款保险保费滞纳金。政策依据《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2016]106号）（点击图片即可报名参与）还想学习更多财税知识吗？快来吧！近日推出新活动——，、、、、、，六大热门行业会计，老师大咖，实操干货，小白变大咖一站速成！四大会计必备技能，让您学会做事事半功倍，前途无忧！玩转短视频，让您开启短视频副业变现，每月收入多1个0！现在六课联报：任一一门行业会计+四大会计必备技能+短视频，最低可享2.5折优惠！还在等什么？还不快来报名！ 财务为什么要学Excel？Excel在财务工作中的应用优势>
上为什么众说纷坛莫衷一是呢？让我们一起看下这个案例吧！案例：2017年5月，壹加壹置业有限公司（A公司）通过公开招投标方式将工程对外发包，最终由神马（B公司）（增值税一般纳税人）中标。A公司出于质量控制的考虑，在招投标文件中明确规定：工程所用钢材由A公司统一购买。同时约定工程竣工验收后一次性支付工程款。日前，A公司与B公司办理工程结算时，对B公司到底是应当提供10%的增值税专用发票，还是应当提供3%的增值税专用发票？双方产生分歧：A公司认为：甲供材方式规定的是施工方可以选择简易计税，言外之意就是，施工企业可以选择简易计税，也可以选择一般计税。在双方办理工程竣工结算时（2018年12月），是按照一般计税即10%税率进行计量，B公司理所当然的应当开具10%的增值税专用发票。B公司认为：按照现行增值税政策规定甲供材方式“可以”选择简易计税，该增值税政策是针对施工方而言，施工方“可以”选择简易计税，A公司只能被动接受而无选择权，既然税收政策赋予施工方增值税征收方式的选择权，就可以选择按照3%税。B公司认为：率开具增值税专用发票。双方通过主管税务机关从中协调，但仍不能达成协议。因B公司拒不提供10%的增值税专用发票，A公司拒绝支付工程款，在不得已的情况下，B公司遂依法向人民法院提起诉讼。财政部、国家税务总局财税〔2017〕58号规定（发布时间：2017-07-11）：特定情况下的甲供工程，不能选择是否适用简易计税，而必须适用简易计税。但特定情况下的甲供工程必须适用简易计税是有前提：一是主体为总承包方，分包方不适用。二是针对的是房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务。三是建设单位仅限于自行采购四种材料。但是该文件发布后，自2017年7月1日起，总承包单位不能再做选择，只能适用简易计税办法，而不能适用一般计税办法，也就是说建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，对于建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，该工程服务不再是甲供工程。一审法院审理要点：根据“后法优于先法”的原则，B公司应当适用简易计税方法计税，应当开具3%的增值税专用发票。相应在双方办理工程结算时，增值税的取费标准也应当按照3%进行计量。二审法院审理要点：在本案中，合同签订时间为文件出台之前，按照招投标的文件，是按照当时的适用税率11%计量，也就意味着B公司已选择一般计税方法，虽然后期增值税政策进行了调整，但税收政策执行的一贯惯例是“老合同老办法”，也就是说，税收政策的调整不得干预纳税人原有的正常经营活动秩序。因此，按照当初的中标合同，B公司应当向A公司提供10%的增值税专用发票。B公司未依法提供发票的，按照税法的规定，A公司有权拒付。还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本次课程以房地产企业的三大税种为主线，涵盖印花税等9个小税种，将日常工作中遇到的近140个疑难杂症归集起来，以问答的形式予全景式呈现，有答案解析，有政策依据�：贤厮盎方�，手把手教你如何签订各种合同，包括合同招标前准备工作，供应商遴选，设计合同，监理合同，包工包料/甲供材的工程施工合同，门窗施工合同，电梯施工合同，园林绿化工程合同，栏杆扶手施工合同，商品房买卖合同等10多种合同的细节要点，力求“业务，法务，税务，财务”的四“务”融合。涉税诉讼案例环节，解析案例当中企业合同上的税务“雷区”，税务遵从恰是最好的税务风险应对。学员通过本课程学习完全可以独立完成房地产企业全盘 的财税核算，并掌握合同纳税筹划及风险管控的技巧。同时更多实用性表格和合同模板让您拿来就用，省时省力，职场更胜一筹。只要用心，只要你致力于自己的职业指数提升，用实战带您进入晋升加薪快速通道！心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名 虚开增值税发票的4种具体行为，会计务必了解！