来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
基建工地的临时性房屋是否征收房产税
为支持小规模纳税人复工复业，国家针对小规模纳税人出台了增值税减免政策。一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2020年底前选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。最新政策：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）：六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。1.一般纳税人转小规模纳税人需满足哪些条件？答：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计应税销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。2.转登记是否有行业限制？答：转登记为小规模纳税人无行业限制，符合条件的一般纳税人均可办理，但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外，如：根据相关规定成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人，因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。3.转登记后，何时开始适用简易计税方法？答：转登记后，按月申报纳税人自下月开始、按季申报纳税人自下一季度开始，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税。转登记当期，仍按照原一般纳税人的有关规定计税。4.转登记后，现有的税控设备和增值税发票是否要缴销？答：纳税人在转登记后可以继续使用现有税控设备继续开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。5.转登记纳税人手头尚未申报抵扣或留抵的进项税额如何处理？答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务局总局公告2018年18号)规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目中核算。6.转登记后，原来一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为需补开发票、发生销售折让需开具红字发票或开票有误需要重新开具，应该怎么办？答：转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率，在互联网连接状态下开具增值税发票。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。具体情况如下：7.在一般纳税人期间销售和购进的业务，在转登记后发生销售折让、中止或者退回的该如何处理？答：转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。8.转登记为小规模纳税人后，身份还会发生变化吗？答：纳税人转登记为小规模纳税人后，如连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。部分纳税人在2019年先申请转登记为小规模纳税人，后又登记成为一般纳税人。在2020年内，只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件，仍可由一般纳税人转登记为小规模纳税人。具体操作步骤如下（以上海市为例）：step1. 登录上海市电子税务局，点击【我要办税】，选择【综合信息报告】;step2.点击【资格信息报告】，选择【增值税一般纳税人转小规模纳税人】；step3.跳出“办理须知窗口”，点击【继续办理】；step4.核对信息，确认无误后点击【下一步】；step5.核对“确认信息”，包括一般纳税人的认定有效期起以及小规模纳税人的生效日期等信息, 确认无误后点击【提交】;step6.弹出“确认提交”对话框，点击【确定】。企业由一般纳税人转登记为小规�：�，是不是需要熟悉一下小规模纳税人的做账报税流程呢？请关注网校相关课程——小规模企业做账报税辅导班（配做账报税软件），全面掌握小规模企业全盘账税处理！ 建筑企业工程成本会计处理实操，一定要保存起来！
重组业务涉税处理【政策回顾】《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）《国家税务总局关于发布 企业重组业务企业所得税管理办法＞的公告》 （国家税务总局公告2010年第4号，以下简称4号公告）《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）债务重组债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。债务重组一般包括下列方式，或下列一种以上方式的组合：①债务人资产清偿；②将债务转为权益工具；③除上述方式以外，采用调整债务本金、改变利息更还款期限等方式修改债券和债务的其他条款，形成重组债权和债务。案例1：某上市甲公司公告显示，甲公司于2018年7月31日与A资产有限公司（以下简称： A公司）签订《债务重组协议》。甲公司于2013年向中国银行上海分行贷款2900万元逾期未还，该债务的债权人现为A公司。截至2018年6月25日，甲公司在上述债务项下所欠A公司的未偿债务余额为2973万元。现甲公司承诺在2018年12月31日前向A公司偿还2400万元债务，剩余债务573万元由A公司予以全部豁免，在上述期间内A公司不计收利息。本次债务重组将一次性给甲公司带来573万元的收益，该收益应计征企业所得税。案例2：问：某企业向关联企业借款1亿元，借款协议约定借款期限为两年，自2016年7月1日至2018年6月30日，年利率10%，借款到期时一次性还本付息。该企业2016年至2018年计入财务费用的利息支出额为2000万元，因未取得税前扣除凭证而未进行税前扣除，在计入财务费用的各年度均进行纳税调整。2019年2月，该企业财务出现困难，经与关联企业协商进行债务重组，债务重组协议约定：该企业应于2019年12月31日前归还所借1亿元本金，其应付关联企业的2000万元利息予以免除。企业根据债务重组协议，在会计核算中将免除的2000万元债务重组收益计入营业外收入。对于此项债务重组涉及的利息支出在发生时企业未税前扣除，在债务重组时其确认的收益是否需计征企业所得税？答：在上述债务利息涉及的会计核算中，债务重组前将利息支出计入发生当期的损益，债务重组后相对于原计算的支出而言，由于不需再支付此部分利息支出而产生了收益，债务重组收益是相对于债务利息支出而产生的，但从整个业务全过程来看，企业没有经济利益的净流入，也没有经济利益的净流出，企业整体损益未受影响。在税务处理时，也遵循上述原理，对于利息支出等涉及扣除的企业债务，如在发生时扣除，在不需支付时会形成税收上的收益；如在发生时未扣除，则在不需支付时也未形成税收上的收益。对于上述债务重组涉及的利息支出，在发生时企业未税前扣除的，在债务重组时这部分也不形成税收上的收益。因此会计核算确认的收益不需计入纳税所得，计征征企业所得税。做账报税私教班自推出以来，一直受到学员的欢迎，从第一季到第六季都是十分火爆，稳居实务学习榜单TOP1！第六季是继前五季基础上升级的套餐，本季核心是升级了拓展技能�？樵黾恿瞬还娣墩宋翊�、新个税、汇算清缴课程；就业�？樾略黾恿巳罹鸵导记�。 小型微利企业延缓缴纳2020年所得税 四个政策要点要掌握！