小规模纳税人怎么交税？

01会计核算方面《企业会计准则第21号一一租赁》修订后，承租人会计处理不再区分经营租赁和融资租赁，除采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，对所有租赁均确认使用权资产和租赁负债，参照固定资产准则对使用权资产计提折旧，采用固定的周期性利率确认每期利息费用。一般情况下的会计处理参考如下：1、计算租赁期开始日租赁付款额的现值，并确认租赁负债和使用权资产借：使用权资产 租赁负债—未确认融资费用 贷：租赁负债—租赁付款额2、支付租金时借：租赁负债—租赁付款额 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：银行存款3、确认每期利息费用借：财务费用—利息费用 贷：租赁负债—未确认融资费用4、计提折旧时借：管理费用（或其他成本费用科目） 贷：使用权资产累计折旧需要注意的问题：1、在实际业务中，承租人向出租人支付的租金中包含增值税的，相关增值税税额不属于租赁付款额的范畴，不应纳入租赁负债和使用权资产的计量。2、出租人为确保承租人履行合同相关义务收取租赁保证金的，该租赁保证金不属于承租人的租赁付款额，应该作为一项单独的资产进行会计处理。个人意见是计入“其他应收款”科目核算。3、计入财务费用的利息费用，凭证后面附的是摊销计算表，出租方并不会开利息费用的发票。02企业所得税方面根据《企业所得税法实施条例》规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。融资租入的固定资产按照直线法和不低于税法规定最低年限计算的折旧，准予扣除。因此需要注意的是：会计核算上每年计提的使用权资产累计折旧与利息费用之和跟税法上允许扣除的折旧之间的差额，每年在所得税汇算的时候要进行纳税调整。更多推荐： 速查工资条！这9种工资不能随便扣，不看可能要吃亏......

问：下如何做会计处理？答：1.取得时①初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，等同于购买商誉，不调整长期股权投资的初始投资成本。②初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，等同于接受捐赠，这种情况下，其差额计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。会计处理如下所示：当按照初始成本入账时：借：长期股权投资-成本 贷：当初始成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分时：借：长期股权投资-成本 贷：营业外收入2.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损①实现净损益时，投资企业确认投资收益并调增长期股权投资的账面价值。②投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值（因为当宣告现金股利时，被投资单位的净资产减少了，所以要调减长期股权投资的账面价值）。会计处理如下所示：投资单位实现净利时借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益注意：确认的损失，一般以长期股权投资账面价值减记至零为限。比如说，被投资单位亏损，投资单位占有份额为1050万，账面价值为1000万，这种情况下投资单位只承担只承担1000万的账面价值损失，剩下的50万记备查，等到以后盈利再抵。被投资单位宣告现金股利时借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整注意：这种情况下，资产金额没有变化，只是长期股权投资-账面价值减少了，通过长期股权投资-损益调整来体现。3.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。会计处理为：借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积4.长期股权投资的处置处置长期股权投资时，按实际取得的价款和长期股权投资账面价值的差额计入当期投资收益，并同时结转已计提的长期股权投资减值准备。同时，还应结转原计入资本公积的金额。会计处理如下：假如长期股权投资的账面价值、损益调整明细户、其他权益明细户有借方余额，那么在处置（出售）时就要在贷方转出去。借：其他货币资金或者（投资收益） 贷：长期股权投资-成本 长期股权投资-损益调整 长期股权投资-其他权益变动 投资收益同时，借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益【】 责任编辑：泥巴姐以前年度损益调整如何做账务处理