注册税务师考试科目的顺序

在企业日常生产经营中，对于现金流充裕的企业往往会选择将闲余资金存入银行获取存款利息，或者也会青睐收益相对较高的理财产品。对于资金周转相对紧张的企业来说，为了降低资金使用成本通常会选择集团统借统还以及集团企业之间无偿借贷等方式。那么，企业取得利息收益一定要缴纳增值税吗？接下来，小编就通过纳税辅导中遇到的典型案例，为各位纳税人讲讲该问题的增值税处理。情形1取得银行存款利息问题?A公司2019年6月取得银行支付的存款利息6万元，那么，该笔存款利息是否需要缴纳增值税呢？根据《财政部 国家税务总局关于全面推开试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二项规定：“存款利息不征收增值税。”因此，A公司取得的存款利息不需要缴纳增值税。情形2取得理财产品收益问题为了充分利用好企业闲余资金，2019年1月10日，B公司购买了两种型号的理财产品。其中，购买甲型号银行理财产品300万元，投资期限150天，预期年化收益率4.5%。B公司与银行签订的甲型号银行理财产品投资协议规定，甲型号的理财产品为非保本浮动收益性理财产品，投资到期后，银行不保证本金和收益，风险等级水平为中等风险水平。购买该银行的乙型号理财产品200万元，投资期限150天，预期年化收益率3.5%。B公司与银行签订的乙型号银行理财产品投资协议规定，乙型号的理财产品为保本浮动收益性理财产品，投资到期后，银行只保证理财资金本金不保证理财收益，风险等级水平为无风险水平。?B公司将购买的上述理财产品均持有至到期，并取得了银行支付的预期年化收益。那么，针对上述两种理财产品收益B公司是否需要缴纳增值税呢？根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项第1点相关规定：“贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。”各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条、第二条相关规定：“《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。”综上所述，B公司购买的甲型号理财产品为非保本浮动收益性理财产品，银行不保证本金和收益。因此，B公司取得的该型号理财产品非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。B公司投资的乙型号理财产品为保本浮动收益性理财产品，B公司取得该型号理财产品收益为保本收益应按照贷款服务缴纳增值税。情形3统借统还业务模式中的利息问题?为了解决集团内子公司融资问题，2019年5月，C集团与某金融机构签订借款合同，合同约定贷款年利率为8%。取得该笔借款以后，C集团公司将所借资金分拨给下属单位，并按照支付给金融机构的借款利率水平每月向下属单位收取利息用于归还金融机构借款利息。那么，C集团公司取得下属单位支付的利息是否需要缴纳增值税呢？根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十九项相关规定：统借统还业务分为以下两种情形：情形1.企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。情形2.企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。因此，C集团按照支付给金融机构的借款利率水平每月向下属单位收取利息免征增值税。情形4企业集团内单位之间资金无偿借贷问题?D公司与E公司同属某集团公司，因资金周转需要，2019年3月至6月，D公司无偿使用E公司资金200万元。那么，针对E公司向D公司无偿借贷资金行为是否需要缴纳增值税？根据《财政部 国家税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第三条规定：“自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。”因此，E公司向D公司无偿借贷资金行为不需要缴纳增值税。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校频道，做账报税全程私教班 第二季 全新升级！整套帐 全税种 配软件 微辅导快速系统掌握做账、报税、报表、Excel、外勤业务五大技能，全能胜任独立会计！会计到了新的单位，如何展开工作，可以先从这6个方面开始！

又到了一年一度的毕业季，财会毕业生即将踏上自己的就业之路，如何选好自己的第一份工作至关重要。其实，不管是对毕业生，还是初级考后即将进入财会行业的新人，选好并做好自己的第一份工作对以后的工作经历都是一个十分有利的铺垫，能让你在今后职场之路顺利许多。虽说从事财会岗位还要看你的业务水平，但就财会新人来说，有时候选择大于努力，网校特地为各位新人就业解惑，准备了相关课程：课程名称：课程形式：授课老师：王娟，注册会计师，师。正保会计网校特邀财税专家，十三年财务从业工作经历，历任公司财务。擅长于纳税管理、内控建设、财务核算与分析，具有扎实的理论根基与丰富的实战经验，代号“小百科”。上课时间：2019年6月17日 19:00-20:00培训对象：财务专业应届毕业生、其他行业转行准备从事财务工作的所有人员课程收益：通过本课程的学习，您将学习到如何根据公司的特点及自身的特质，选择一份适合您自己的工作，并能从一开始就能胜任做下去。【课程大纲】一、财务人员如何选择第一份工作1.大公司及小公司财务部岗位设置的特点及选择2.企业财务、事务所、咨询服务岗位的特点及选择3.企业文化的类型特点及选择4.工作地点的选择二、财务人员如何做好第一份工作1.财务工作交接的办理及应注意的事项2.初入财务工作常见工作问题分析及应对3.财务日常办公所涉及的物品展示一个新人，在未来职场上大有可为，前途无量，视野不能仅仅局限于当前的岗位任职要求。那么财会新人，面对各种就业机会，该如何选择一份适合自己的工作呢？不要迷茫，王娟老师分别从不同公司的财务岗位设置、企业文化及工作特点出发，告诉您该如何选择一份适合您的工作，并顺利接手做好第一份财务工作。 新定一个耕地占用税！9月1日起正式执行！