来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
小型微利企业"六税两费"减免政策的适用期限是什么？
按照规定加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括、。 而一般贸易是指中国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易，按一般贸易交易方式进出口的货物即为一般贸易货物。一般贸易货物在进口时可以按一般进出口监管制度办理海关手续，这时它就是一般进出口货物；也可以享受特定减免税优惠，按特定减免税监管制度办理海关手续，这时它就是特定减免税货物；也可以经海关批准保税，按保税监管制度办理海关手续，这时它就是保税货物。 若企业兼营加工贸易和一般贸易业务，首先不论企业是单一贸易方式经营还是多种贸易方式兼营，都应尽量做到按合同规定及时、足额结清货款。其次对各种影响货物流和资金流匹配的行为，应在货物进出口或收付汇业务实际发生之日起30日内，通过货物贸易外汇监测系统向所在地外汇局报告。 对于同时兼营多种贸易方式的，且来料加工和进料加工（抵扣）进出口业务合计占比达85％以上的企业，应报告所在地外汇局，申请在监测系统中添加特殊标识，按专项监测指标进行管理。 这些企业应加强对自身业务的管理，密切监测各项货物贸易外汇监测指标的变化，分析指标变动的原因；如发现异常，应及时与所在地外汇局沟通。【】 责任编辑：跳跳虎快速掌握工业企业会计实操精髓 轻松逆袭会计职场
为帮助大家顺利进行企业所得税汇算清缴，我们整理了2019年度企业所得税汇算清缴热点问题，看完一定会有所收获！问题一问：某公司2019年购置了一台500万元以下的二手生产设备，请问这台设备可以享受《财政部 税务总局 关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定的一次性税前扣除政策吗？答：（财税〔2018〕54号）所规定的“新购置”的“新”字，只是区别于企业原已购进的固定资产，不是必须要求企业购进全新的固定资产，因此该企业购进的这台500万元以下的二手设备是符合条件的，同样可以适用一次性税前扣除政策。问题二问：事业单位是否可以享受研发费加计扣除优惠？答：按照《企业所得税法》第三十条的规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法》第三条的规定，“依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。”事业单位属于企业所得税纳税人，因此其开展研发活动发生的研究开发费用，可以按相关规定享受加计扣除优惠。问题三问：如果企业亏损，还能否享受研发费加计扣除？答：盈利和亏损的企业均可以享受研发费加计扣除税收减免。问题四问：企业以前年度发生应扣未扣支出应如何进行税务处理？答：国家税务总局公告2012年第15号第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。此外，还提醒大家注意，在关注税务处理的同时，不要忘记对以前年度发生的应扣未扣事项进行相应的会计处理。问题五问：业务招待费应如何计算扣除？答：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；此外，还有两种特殊情形：第一种：对于对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。第二种：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。问题六问：增值税加计抵减形成的其他收益是否免税？答：加计抵减的增值税形成企业的经济利益流入，应计入企业收入总额。按照现有政策规定，由于增值税加计抵减形成的收益不属于不征税收入或免税收入，因此应作为应税收入计入所得计征企业所得税。问题七问：新出台的防控疫情税收减免政策从什么时候开始执行？可以在2019年度汇算清缴时申报享受吗？答：新出台的《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）和《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）都是自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。文件中规定的“固定资产一次性扣除”和“捐赠支出全额扣除”可在2020年度预缴申报时享受，也可以在2020年度汇算清缴时申报享受；文件规定的“亏损结转年限由5年延长至8年”需在2020年度汇算清缴时申报享受。问题八问：疫情期间，A公司在工作场所为员工配发的口罩、手套等防护用品支出，购入并投入使用的酒精、消毒液等的物品发生的支出，如何在企业所得税税前扣除？答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条的规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。在疫情期间，企业因工作需要为雇员配发的口罩、手套等防护用品和购入并投入使用的酒精、消毒液等为防控疫情，保护劳动者人身安全而发生的支出属于劳动保护支出，准予在企业所得税税前扣除�：每瓮萍鑫镏蠹腋忱亟谢闼闱褰晒ぷ�，正保会计网校推出决战2020年汇算清缴专题培训，报名后即可学习核心内容，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，限时超值优惠，快来学习吧！想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 案例说明选择决定税负：现在小规模企业税率到底怎么算？