注册税务师考试报名搭配科目

“免、抵、退”税是指生产企业出口货物劳务使用的退税方法，而“免、退”税是指不具有生产能力的外贸企业出口货物劳务使用的退税方法，听起来有些迷糊……一、【如何理解“免、抵、退”】“免、抵、退”税与“免、退”税中都有“免”、“退”二字，那么如何理解其概念呢？实行“免、抵、退”税管理办法的“免”，是指对生产企业出口的货物劳务，免征企业生产销售环节的增值税；“抵”，是指生产企业出口的货物劳务所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”，是指生产企业出口的货物劳务在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。二、【政策文件】免抵退税与免退税虽然只有一字之差，却是两个完全不同的税收概念，这两者税收征管对象和计算方式上具有明显区别，希望大家不要混淆了。【免抵退税】财税〔2012〕39号文规定：出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。【免退税】不具有生产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。三、【注意要点】那么“免抵退税”与“免退税”值得注意的相同不同点有哪些呢？不同点01适用范围：免抵退税办法适用生产企业免退税办法适用外贸企业02计算公式：生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：1、当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)2、当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率3、当期应退税额和免抵税额的计算(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额(2)当期期末留抵税额 当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：1、外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率2、外贸企业出口委托加工修理修配货物：出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率03计税依据：(一)生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)，实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。(二)生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。(三)生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。(四)外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。(五)外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用注明的金额。更多财税资讯尽在两位有10多年财务经验、高学历、高资历的老师进行讲解。通过真账+直播+视频的方式进行授课让你学会出纳和会计岗位必备技能！学完之后，全面提升自己的财务水平，成为领导眼里的好会计，好出纳！心动不如行动，快来学习吧！ 增值税留抵退税纳税人看过来，教你扣除附加税费计税（费）依据

问：已签订购销合同，未发货，客户要求先开具结算，实际发货可能在结算后几个月完成。请问这种情况，能否先开具增值税专用发票？开了发票后，当月缴纳增值税，是否属于 未按照规定开具发票 ？答：你公司该种情况属于未按照规定开具发票的行为，确切的说因销售业务尚不符合收入确认及发票开具时间的要求，而且间隔时间很长，存在不确定性因素，因此会带来虚开增值税专用发票的税务风险。对方取得发票，可以抵扣进项税金，也会收到偷漏税的处罚。政策依据：《》第三十二条《办法》第二十二条所称不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。第三十三条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。对此，您还有什么样的疑问和想法呢，来论坛和大家一起聊聊吧。【】 责任编辑：泥巴姐会计名词另类解释