来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
差额征税的小规模纳税人，免征增值税的销售额应如何确定？
推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策，截至2019年6月，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了89项措施，尤其是2013年以来，新出台了78项税收优惠，覆盖企业整个生命周期。 一、企业初创期税收优惠 企业初创期，除了普惠式的税收优惠，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税收优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，帮助企业聚集资金。具体包括： （一）小微企业税收优惠 1.增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税； 2.小型微利企业减免企业所得税； 3.增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”； （二）重点群体创业就业税收优惠 4.重点群体创业税收扣减； 5.吸纳重点群体就业税收扣减； 6.退役士兵创业税收扣减； 7.吸纳退役士兵就业企业税收扣减； 8.随军家属创业免征增值税； 9.随军家属创业免征个人所得税； 10.安置随军家属就业的企业免征增值税； 11.军队转业干部创业免征增值税； 12.自主择业的军队转业干部免征个人所得税； 13.安置军队转业干部就业的企业免征增值税； 14.残疾人创业免征增值税； 15.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退； 16.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退； 17.残疾人就业减征个人所得税； 18.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除； 19.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税； 20.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税； 21.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税； （三）创业就业平台税收优惠 22.国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税； 23.国家级、省级科技企业孵化器免征房产税； 24.国家级、省级科技企业孵化器免征城镇土地使用税； 25.国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税； 26.国家级、省级大学科技园免征房产税； 27.国家级、省级大学科技园免征城镇土地使用税； 28.国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税； 29.国家备案众创空间免征房产税； 30.国家备案众创空间免征城镇土地使用税； （四）对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠 31.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额； 32.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额； 33.公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额； 34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额； 35.有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额； 36.天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额； 37.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税； 38.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税； 39.金融机构农户小额贷款利息收入所得税减计收入； 40.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税； 41.小额贷款公司农户小额贷款利息收入所得税减计收入； 42.金融机构向农户、小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税； 43.向农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保服务收入免征增值税； 44.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税； 45.账簿印花税减免； 二、企业成长期税收优惠 为营造良好的科技创新税收环境，促进企业快速健康成长，国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧�？蒲性核�、技术开发机构、学校等购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税等税收优惠。帮助企业和科研机构留住创新人才，鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。具体包括： （一）研发费用加计扣除政策 46.研发费用加计扣除； 47.委托境外研发费用加计扣除; （二）政策 48.或一次性扣除； 49.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧； 50.制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧； （三）购买符合条件设备税收优惠 51.重大技术装备进口免征增值税； 52.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税； 53.民口科技重大专项项目进口免征增值税； （四）科技成果转化税收优惠 54.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税； 55.技术转让所得减免企业所得税； （五）科研机构创新人才税收优惠 56.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税； 57.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税； 58.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税； 59.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税； 60.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限； 61.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税； 62.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税; 63.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税; 三、企业成熟期税收优惠政策 发展壮大有成长性的企业，同样具有税收政策优势，国家充分补给“营养”，助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域，帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税，并不断扩大高新技术企业认定范围。将服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业减按15％的税率征收企业所得税政策推广至全国实施。软件和集成电路企业可以享受企业所得税定期减免优惠，尤其是国家规划布局内的重点企业，可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠，对动漫企业实施增值税超税负即征即退等政策。具体包括： （一）高新技术企业税收优惠 64.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税； 65.职工教育经费按照8%企业所得税税前扣除； 66.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年； 67.技术先进型服务企业减按15％的税率征收企业所得税； （二）软件企业税收优惠 68.软件产品增值税超税负即征即退； 69.软件企业定期减免企业所得税； 70.国家规划布局内重点软件企业减按10%税率征收企业所得税； 71.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策； 72.企业外购软件缩短折旧或摊销年限； （三）集成电路企业税收优惠 73.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税； 74.线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业定期减免企业所得税； 75.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税； 76.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税； 77.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税； 78.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税； 79.线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税； 80.线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税； 81.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税； 82.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%税率征收企业所得税； 83.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限； 84.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税； 85.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税； 86.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除； （四）动漫企业税收优惠 87.动漫企业增值税超税负即征即退； 88.动漫企业进口符合条件的商品免征增值税； 89.符合条件的动漫企业定期减免企业所得税。 附件：1. 2.学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，你关心的热点，才是实务的头条。戳图点击了解财税实务会员，更多知识等你拿《车辆购置税法》和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》对比
固定资产折旧怎么算？什么时候可以享受加速折旧政策？什么时候可以享受一次性扣除政策？不要急，汇算清缴前一篇文章让你搞定固定资产折旧！?1、一般折旧规定税法上，对固定资产的最低折旧年限规定如下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;(五)电子设备，为3年。政策依据： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定?2、加速折旧政策梳理为支持创业创新，促进企业技术改造，国家实施了一系列固定资产加速折旧税收优惠政策。NO.1 适用所有行业①《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十八条规定：企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一） 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二） 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。★总结★ 以上加速折旧政策适用于所有行业、所有符合上述条件的固定资产。NO.2 特定行业（一）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。政策依据：《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告﹝2014﹞64号）（二）对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造），可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》 （ 国家税务总局公告﹝2015﹞68号）划重点�。。 恫普� 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）规定：2019年1月1日起，上述两项规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。NO.3 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）?3、一次性扣除政策（1）2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。政策依据： 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告﹝2014﹞64号）（2）对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。政策依据： 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告﹝2014﹞64号）（3）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。政策依据：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）●●●疫情期间，正保会计网校特别为广大学员送上一份特殊时期的温暖：免费赠送实务畅学卡——月卡Plus，45天畅享1000门实操课程，老师齐聚为你的假期送上精品学习大餐，并有财税专家QQ群在线答疑，让你宅在家里提升，实现十分竞争力。扫码领取↓↓想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 国务院常务会：阶段性减免企业社保费、实施企业缓缴住房公积金政策