来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
分不清收入与利得、费用与损失？它们之间的区别是什么？
职工薪酬是会计人员在工作中一定会接触到的，职工薪酬存在哪些税会差异呢？今天带你了解一下吧~1.工资、薪金支出（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。（国税函2009年3号）“合理工资薪金”，是指企业按照工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。但是，不包括企业发放给职工福利部门人员的工资薪金（属于福利费）。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得税前扣除。会计：没有合理规定，职工薪酬包括福利费。（2）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用（国家税务总局公告2015年第34号）（3）企业年度汇算清缴结束前，实际支付给职工的汇算清缴年度的工资薪金允许在汇算清缴年度扣除，如果只预提未实际发放的不允许扣除。（国家税务总局公告2015年第34号）税收：实际发生原则会计：权责发生制原则比如，会计上确认的累积带薪缺勤费用，税法上应当纳税调增。《企业所得税法》中的工资薪金总额，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险和住房公积金。企业支付的退休人员工资和补贴，不得税前扣除，因为与应税收入不相关。比会计上的职工薪酬范围小的多。2.职工福利费企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除�？鄢恰笆导史⒎诺墓ぷ市浇鹱芏睢�，不包括三项经费本身以及四险一金。企业为职工提供的子女教育补贴，在会计上属于职工薪酬，但是税法上不符合相关性原则，不得税前扣除，产生税会差异。3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。（财税2018年51号）【注】超过部分，当年纳税调增，会计上确认递延所得税资产，以后年度纳税调减。【案例】甲企业某年应支付管理人员合理的工资、薪金为580万元，由于资金紧张，实际支付工资370万元（其中含福利部门人员工资20万元）、年终奖25万元、加班费20万元、补贴5万元、当地规定标准的“五险一金”26万元，企业实际发生的除福利部门人员工资外的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费分别为34万元、16万元和8万元。【案例解析】会计处理：借：管理费用 580贷：应付职工薪酬 580借：应付职工薪酬 504贷：银行存款 504税收处理：五险一金不属于工资薪金总额，属于社会保险费。工资薪金总额=370-20+25+20+5=400（万元）；职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元）；实际发生职工福利费20+34=54（万元），可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元）；实际发生职工教育经费16万元，可以据实扣除。工会经费扣除限额=400×2%=8（万元）；实际拨缴工会经费8万元，可以据实扣除。做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！推荐阅读 如何合理有效地管理与控制库存？
情景案例某纳税人，2019年6月购进不动产，取得1份专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。 分析：根据《财政部总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。该纳税人取得的购入不动产的增值税专用发票所列进项税额应填入《增值税纳税申附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）对应栏次，同时填入本表第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。1该企业2019年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：2 该企业2019年6月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：根据上面展示的操作步骤，大家明白了吗？如果还需要学习全面的新版增值税申报技巧，可以关注，五月份免费直播集合，吕老师将会在5月11日针对2019年增值税申报表进行全面讲解，手把手教大家申报，有不懂的问题也可以直播界面交流提问。2019年增值税申报指南（六）旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写