来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
13部门发文支持15种新业态新模式健康发展
误区1只要不开具发票，就不需要申报收入这是错误的�。∪〉梦纯笔杖胍残枰缡瞪瓯�，对一般纳税人而言，应填写增值税申报表附表（一）未开具发票栏次。对小规模纳税人而言，应根据征收率的不同填写申报表相应栏次如应征增值税不含税销售额（3%征收率）、应征增值税不含税 销售额（5%征收率）、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。未开票收入是什么？顾名思义，未开票收入就是没有开具发票的收入。在企业实际经营中，取得未开票收入是因为销售金额很小且是对自然人的销售，开发票没有实际意义。例如餐饮业的一般纳税人，客人大部分是散客，就餐后一般不会索要发票。这时取得的收入就是未开票收入。误区2只要取得专用发票都可以抵扣？错误�。〈砦螅。〈砦螅。∪〉玫慕罘⑵币萜笠凳导史⑸囊滴袂榭雠卸鲜欠袷粲诳梢缘挚鄣慕钏岸�。例如下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家总局规定的其他情形。具体内容大家可以看看这份文件《 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）误区3免征增值税项目不需要开具发票？错误的！纳税人适用免税增值税，不可以开具增值税专用发票，但是还是应该按照相关的规定开具增值税普通发票。误区4发票票面金额税额正确就是符合规定的发票？不是！开具发票应做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，不仅要注意票面金额税额，还需要保证其他信息填写正确。特别要注意购买方信息、货物或应税劳务、服务名称栏次、备注栏、商品和服务税收分类编码是否正确。误区5没有取得发票就不能税前列支？不一定。根据《国家税务总局关于发布 企业所得税税前扣除管理办法 的公告 》（国家税务总局公告2018年第28号 ） ，如果企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;但若对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。因此并不是没有取得发票就不能税前列支，应该区分各种情形。误区6视同销售不能开具专用发票错误！视同销售缴纳增值税也可以按规定开具增值税专用发票《财政部、国家税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号）规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在本公告发布之前已征收入库的按上述规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。无法追回专用发票的，不予免税。误区7超出经营范围就不能开票错误！增值税发票的开具范围，纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。目前《发票管理办法》没有明文禁止纳税人“超经营范围开具发票”的行为。相反，《发票管理办法》强调纳税人应按实际经营业务情况如实开具发票，否则属于虚开发票的行为。所以，当企业发生经营业务开具发票时，不论该业务是否“超经营范围”，都应按实际业务情况开具发票。另外，营改增后总局的政策解答和地方国税局的政策执行口径是，纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，只要发生真实的应税业务，均可自行开具增值税发票。当然个别地区特殊规定从其规定。误区8开具红字增值税发票是有时间限制不对。符合开具红字发票的条件即可开具。如纳税人此前已按原17%、11%适用开具了增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号，以下简称18号公告）相关规定执行。2019年国家推行减税降费，各大税种减免优惠政策频出。没有接触过税务相关工作以及一段时间未接触，都会感觉无从下手。，针对最新政策系统全面讲解增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操，让你全面掌握一般企业常用税种的计算与申报工作，关于《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》的解读
按照现行政策规定，ETC客户可通过全国统一的通行费发票服务平台，获取收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称“通行费电子发票”）。收费公路，特别是高速公路，是分段建设再逐渐连接成网的，经营管理者（投资收费主体）不尽相同。当ETC客户通行后，其交纳的通行费会按照不同路段的行驶里程和收费标准，拆分给不同的经营管理者。根据财税政策规定，当ETC客户一次通行涉及多家经营管理者所辖路段时，需分别开具多张通行费电子发票。由于传统入账报销需要提供纸质会计凭证，ETC客户下载通行费电子发票后需逐张打印，会给ETC客户和企事业单位财务处理带来不便，增加工作量。此外，由于财政电子票据开具条件尚不具备，政府还贷公路（其通行费属于政府性基金收入）暂由ETC客户服务机构代为开具不征税通行费电子发票。为进一步提升收费公路服务水平，规范收费公路通行费电子票据开具，便利ETC客户和受票单位电子票据财务处理，交通运输部、财政部、税务总局、国家档案局近日联合发布《关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部2020年第24号，以下简称“24号公告”），明确收费公路通行费电子票据实现“多次通行，一次汇总，电子票据打包下载，无纸化报销归档”。与之前规定相比，通行费电子票据的开具主要有以下三个变化：一是优化电子票据报销入账归档。24号公告明确通行费电子票据作为电子会计凭证与纸质会计凭证具有同等法律效力，是单位财务收支和会计核算的原始凭证。在满足相关条件基础上，单位可以仅使用通行费电子票据进行报销入账归档，不再打印成纸质件。具体报销入账和归档管理按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）执行。二是提供收费公路通行费电子票据汇总单。针对收费公路分段建设、经营管理者多元等特性，为便利通行费电子票据财务处理，根据ETC客户需求，通行费电子票据服务平台可以按一次或多次行程为单位，在汇总通行费电子发票和通行费财政电子票据信息基础上，统一生成电子汇总单，作为已开具通行费电子票据的汇总信息证明材料。收费公路通行费电子票据汇总单示例三是启动收费公路通行费财政票据（电子）开具试点。ETC客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。通行费财政电子票据先行选择部分地区进行试点。试点期间，非试点地区暂时继续开具不征税通行费电子发票。试点完成后，在全国范围内全面实行通行费财政电子票据。举个例子看明白例如一位货车ETC客户，一个月通行了20次高速公路，平均每次长途通行涉及8家不同收费公路经营管理单位，根据相关财税电子票据开具规定，最多会开具160张电子票据。按照传统财务报销方式，需要将160张发票逐张打印后入账报销。按照第24号公告规定，为便捷财务处理，ETC客户在登陆电子票据服务平台时，可获得一张电子票据汇总单和一个含有160张电子票据的压缩包。其中，电子票据汇总单上详细列明了20次通行记录，包括通行时间、出入口信息、通行费金额，以及行程对应的160张电子票据编码、详细金额和税额明细。在符合财会〔2020〕6号文件要求的情况下，ETC客户可将电子票据汇总单和含有160张电子票据的压缩包直接提供给单位财务人员，进行入账报销处理，无须再打印纸质件，实现了“多次通行，一次汇总，电子票据打包下载，无纸化报销归档”。更多相关知识内容，请关注实务畅学卡：带您学习做账、报税、汇算清缴、成本、预算、分析等1000门实操课程，另有五大行业实训软件、每月10场以上直播、专属班级群，随时随地学你所需，解决你的应急之需、自我提升，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。低价畅学1000门实操课，限时5折特惠，仅49元起！ GO 购进货物在途中被盗，该如何做会计分录？