来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
债权投资计提减值准备会计分录怎么写？是否影响摊余成本？
为加快税收现代化建设，方便纳税人便捷、规范开具增值税发票，加强增值税征收管理，国家税务总局在增值税发票系统升级版中增加使用商品和服务税收分类编码开具增值税发票的功能。要求从2016年8 月1日起，纳税人在填开发票时，对于商品编码要赋于“商品和服务税收分类编码”，否则不能开具增值税专用发票和增值税普通发票。规范税收分类编码是为了统一企业开票商品信息；也有利于税务部门拿来做大数据分析�？⑵钡钠笠当匦胧褂蒙唐肺ㄒ淮�。使用增值税发票管理新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。因为商品和服务税收分类与编码不对应的话， 企业只要开的发票有疑问，税务局可以很轻松的看到，开发票的企业违规了，这个时候如果金额很大的话，税务很快找上门来探个究竟！纳税人开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。商品和服务税收编码详细信息1、若单位是销售商品或者货物的，选择第一大类。2、若单位是提供劳务（加工、修理、修配）的，选择第二大类劳务。3、若单位销售服务的选择第三大类销售服务。4、若单位销售无形资产（商标、与利技术）的，选择第四大类5、若单位销售不劢产的，选择第五大类6、若单位有未发生销售行为的不征税项目，选择第六大类。商品和服务税收分类编码选择的基本规则在进行“商品和服务税收分类编码 选择时，应先按照关键字进行查找；无法直接查找到的，根据政策进行行业、大类的划分；在进行小类细划分时，无法清楚界定、归类的，货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码。编码简称显示规则商品和服务税收分类编码开具要求1、票面销售项目名称应能够反映所售货物劳务、服务的实质，并包含能够识别门类、位置等的辨识信息，不应仅列俗称、简称、货物或服务的商业名、统括名称(如“货物”、“工程”等)。2、选择商品编码应详细认真查找，选择与实际销售货物、服务相匹配的类别项目，或在相应类别下自编编码。选择编码类别时应尽可能选择编码表列出的相应项目，如没有，则可查找选择编码表中相应类别下的“其他xxx”选项。3、某种货物，如果找到的两个编码都符合，应选择最适合的那一个。例如某公司销售橡胶材质的儿童游泳圈，搜索编码的时候，按材质 “橡胶”可以搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，可以根据企业的经营范围和主要产品服务做辅助判断，选择最适合的那一个避免税收风险。4、如果选择的商品税收分类编码对应的税率 “（或征收率，下同）” 不实际不符，可以选择并确认税率。如小规模纳税人选择餐饮服务， 系统带出税率6%，可自行更改为3%。“享受优惠政策”项选择“是” 时，要根据实际情况在“税率”项中选择优惠税率。5、在增值税发票管理新系统中，商品编码是可以根据企业实际经营情况细化的。但是需注意，不能凭空捏造编码。细化的编码只限于在 《商品不服务税收分类编码表》中规定的编码下进行细化。6、项目名称要开清。对销售的货物品种比较多的，即使都是属于同一大类，也不可以选一个编码来开，而是要一一选择对应编码。例如从事水果销售的纳税人，水果的品种比较多，有苹果、梨子、葡萄、香 蕉等等，开票的时候不可以选择其中一种水果的编码开具。对于超过发票票面项数、难以开全的，可以采用开具发票清单形式。如何辨别对方是否正确选择编码？学习更多财税知识，欢迎加入实务畅学卡，带您学习做账、报税、汇算清缴、成本、预算、分析等1000门实操课程，另有五大行业实训软件、每月10场以上直播、专属班级群，随时随地学你所需，解决你的应急之需、自我提升，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 本文为正保会计网校原创文章转载需注明来源正保会计网校 哪些固定资产可以缩短折旧年限或加速折旧？政策汇总！
作为财务工作者，大家一定要对企业所得税的优惠政策了如指掌，不管是税筹也好，汇算清缴也好，都是十分有用的。接下来，我们就对2019年企业所得税新政进行了整理（截止2019.12.17），需要的小伙伴赶快收藏起来吧。要点一：小型微利企业条件放宽小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）要点二：小型微利企业减税政策自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）要点三：企业所得税申报表单修订对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单和填报说明进行了修订。政策依据：《国家税务总局关于修订 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版） 等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第3号）《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）要点四：非居民企业所得税申报表单修订自办理2019年度第一季度企业所得税预缴申报起启用《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）》；自办理2018年度或2019年度企业所得税汇算清缴申报起启用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》；自2019年10月1日起启用《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》。政策依据：《国家税务总局关于发布 中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版） 等报表的公告》（国家税务总局公告2019年第16号）要点五：固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大自2019年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。政策依据：《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）要点六：初创期科技型企业条件放宽初创期科技型企业，应同时符合以下条件：1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；2.接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。自2018年1月1日起，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。政策依据：《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）要点七：文化转制企业免征企业所得税自2019年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征五年企业所得税。政策依据：《财政部 国家税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）要点八：符合条件的扶贫捐赠据实税前扣除自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。政策依据：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）要点九：铁路债券利息收入减半征收对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。政策依据：《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第57号）要点十：永续债企业所得税政策明确企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。政策依据：《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第64号）要点十一：集成电路设计和软件产业企业所得税优惠政策依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。政策依据：《财政部 国家税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第68号）要点十二：保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。政策依据：《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）要点十三：金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：1.关注类贷款，计提比例为2%；2.次级类贷款，计提比例为25%；3.可疑类贷款，计提比例为50%；4.损失类贷款，计提比例为100%。政策依据：《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第85号）要点十四：金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策一、金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：1.贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）；2.银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；3.由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。政策依据：《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）要点十五：“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”行政许可事项取消根据修改后的《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款规定和《国务院关于取消一批行政许可事项的决定》（国发〔2017〕46号），现将已取消的“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”事项予以公布。政策依据：《国家税务总局关于公布已取消税务行政许可事项的公告》（国家税务总局公告2019年第11号）要点十六：北京2022年冬奥会企业所得税优惠政策对国际奥委会相关实体中的非居民企业取得的与北京冬奥会有关的收入，免征企业所得税。政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第92号）企业如何享受到以上这些税收优惠，是每个财务人员都很关心的问题。本课程带您学习企业所得税优惠事项的管理流程，以及常见优惠事项的政策依据以留存备查资料。赶快一起来看看吧！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 12月18日 免费直播：出口企业业务流程及财务核算