来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
其他应收款包括哪些？会计分录怎么做？
毫不疲惫的喊出再一次的努力，真的很帅气。财税汇每日一更，轻松学税不是梦！●●●【5.13】今日财税要闻1.财政部印发《会计师事务所监督检查办法》，自7月1日起施行。《办法》明确，对上年合计为超过100家央企、中央金融企业、境内上市公司提供年审服务的会计所、营收超过10亿的会计所、注会超千人的会计所或有其他重大影响的会计所，原则上每年检查一次。2.人社部办公厅、税务总局办公厅发布《关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》。3.人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局三部门发布《关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》。4.税务总局公布4起骗取留抵退税案件和2起自然人纳税人虚假填报扣除项目未依法办理个税年度汇算清缴案件。（以上信息主要来源：财政部、税务总局、人社部网站）●●●【5.13】今日实务技巧纳税人如果符合加计抵减政策条件，如何提交适用加计抵减政策申请？纳税人如果符合加计抵减政策条件，可继续通过电子税务局或前往办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》或《适用15%加计抵减政策的声明》的方式申报办理。（以上信息来源：国家税务总局12366服务平台）●●●【5.13】今日好课推荐今日推荐 新收入准则在实务工作的应用技巧（共16期），全面提升新收入准则的实务应用能力，有效应对会计处理和涉税问题。798元/年卡会员免费，更多免费直播、免费干货、一问一答可以访问正保会计网校-实务栏目： 关于Excel中重复值、唯一值的处理 这两个技巧必须掌握！
甲公司是一家从事电子产品研发生产与销售的企业，小张是该公司的税务经理。这不，小张在对该企业费用支出项目复核时，对以下4项业务的税务处理产生了困惑，具体怎么回事，我们一起来看吧~?业务一为树立良好的企业形象，2019年1月，公司给所有在职员工统一制作了工装，并要求员工工作时统一着装。该笔业务共计发生支出12万元，已经取得了合法有效的税前扣除凭证。那么，该笔支出可以在企业所得税税前全额列支扣除吗？根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。?业务二为推广新型电子产品，我公司与一家分销商签订品牌代理销售协议，协议规定由该分销商负责新型产品在本地区推广销售业务，合同期间为2019年4—6月，合同期满，我公司按分销商实现的销售收入的8%支付佣金费用。该分销商实现销售收入2500万元，我公司以银行转账方式支付佣金200万元，并取得相关合法有效票据。那么，针对支付的佣金支出我公司能否全额在税前扣除？根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。因此，该电子产品生产企业可税前列支扣除佣金限额为2500*5%=125万元，超出限额200-125=75万元不能税前扣除。?业务三2019年8月，我公司将一批自行研发的新产品无偿赠送给分销商用于市场推广，我公司已做视同销售处理。那么，在计算广告费和业务宣传费扣除限额时，其销售收入计算基数是否包含视同销售收入？根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。?业务四2019年9月，为庆祝建国70周年，我公司组织党员开展了多次庆祝活动。上述活动经费支出均出自公司党组织工作经费。那么，党组织工作经费能否在企业所得税税前全额扣除呢？根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”但需要注意，党组织工作经费在税前扣除应注意扣除限额问题。根据《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）相关规定：国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费留存等渠道予以解决。纳入管理费用的部分，一般按照企业上年度职工工资总额1%的比例安排，每年年初由企业党组织本着节约的原则编制经费使用计划，由企业纳入年度预算。纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）相关规定：根据《中华人民共和国公司法》公司应当为党组织的活动提供必要条件规定和中办发〔2012〕11 号文件建立并落实税前列支制度等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。在企业所得税申报表填报方面，应将该费用在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2017年版），《A105000纳税调整项目明细表》第29行“（十六）党组织工作经费”栏次填报�：昧艘陨暇褪枪赜诩父龇延弥С治侍獾乃拔翊�，你都了解了吗？想学习更多费用报销问题吗？赶快加入吕乐老师的课程：人人必懂的费用报销知识，带你了解常见费用报销稽查及审核要点，合理规避财务及税务风险，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 个税自行申报？这些要点帮您梳理好啦！