费用发票新规定！ 费用报销必知的填写规范和粘贴规范 ！

一、本科目核算企业（保险）从事再保险业务应收取但尚未收到的款项。 二、本科目应当按照再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。 三、再保险分出人应收分保账款的主要 （一）在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用，借记本科目，贷记 摊回分保费用 科目。 （二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付支出金额，借记本科目，贷记 摊回赔付支出 科目。 （三）在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同约定计算确定璄摊回分保费用的调整金额，借记 摊回分保费用 科目，贷记本科目。 （四）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付支出的调整金额，借记或贷记 摊回赔付支出 科目，贷记或借记本科目。 （五）在能够计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费时，按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记本科目，贷记 摊回分保费用 科目。 （六）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，按摊回的赔付支出金额，借记本科目，贷记 摊回赔付支出 科目。 四、再保险接受人应收分保账款的主要账务处理 （一）确认分保费收入时，借记本科目，贷记 分保费收入 科目。 （二）收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额，借记本科目，贷记 分保费收入 科目；按调整减少额，借记 分保费收入 科目，贷记本科目。 （三）收到分保业务账单时，按账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金，借记 存出保证金 科目，贷记本科目；按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金，借记本科目，贷记 存出保证金 科目。 （四）计算存出分保保证金利息时，借记本科目，贷记 利息收入 科目。 五、应收分保账款结算的主要账务处理 再保险分出人、再保险接受人收到或支付分保账款时，按相关应付分保账款金额，借记 应付分保账款 科目，按相关应收分保账款金额，贷记本科目，按收到或支付的分保账款金额，借记或贷记 科目。 六、应收分保账款的核销和转回，应当比照 科目的相关规定进行处理。 七、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应收取但尚未收到的款项。【】 责任编辑：cheery资源综合利用企业减计收入的前提是什么

一般来说，企业会定期或者至少于每年年末对进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。固定资产盘盈或盘亏的处理，也各不相同。 固定资产盘盈 实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入 待处产损溢 待处理固定资产损溢 科目，批准转销后则从该科目转入 营业处收入 科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入 科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。 根据企业（2006）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批 准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。 企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记 固定资产 ，贷记 累计折旧 ，将两者的差额贷记 以前年度损益调整 ；其次再计算应纳的所得税费用，借记 以前年度损益调整 科目，贷记 应交税费 应交所得税 ；接着补提盈余公积，借记 以前年度损益调整 科目，贷记 盈余公积 ；最后调整利润分配，借记 以前年度损益调整 ，贷记 利润分配 未分配利润 。 【例1】甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25％。 那么该企业的有关会计处理为： 1．借：固定资产 120000 贷：累计折旧 60000 以前年度损益调整 60000 2．借：以前年度损益调整 15000 贷：应交税费 应交所得税 15000 3．借：以前年度损益调整 4500 贷：盈余公积 法定盈余公积 4500 4．借：以前年度损益调整 40500 贷：利润分配 未分配利润 40500 固定资产盘亏 固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 科目，按已计提的累计折旧，借记 累计折旧 科目，按已计提的减值准备，借记 固定资产减值准备 科目，按固定资产原价，贷记 固定资产 科目。 按管理权限报经批准后处理时，按可收回的赔偿或过失人赔偿，借记 其他应收款 科目，按应计入营业外支出的金额，借记 营业外支出 盘亏损失 科目，贷记 待处理财产损溢 科目。 【例2】乙公司年末组织人员对固定资产进行清查时，发现丢失一台电机，该设备原价100000元，已计提折旧30000元，并已计提减值准备20000元。经查，设备丢失的原因在于设备管理员看守不当。经董事会批准，由设备管理员赔偿15000元。 有关如下： 1．盘点发现电机设备丢失时 借：待处理财产损溢 50000 累计折旧 30000 固定资产减值准备 20000 贷：固定资产 100000 2．董事会报经批准后 借：其他应收款 15000 营业外支出 盘亏损失 35000 贷：待处理财产损溢 50000 3．收到设备管理员赔款 借：库存现金 15000 贷：其他应收款 15000 责任编辑：zoe酒店装修费用如何入账