来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
单位租汽车发生的费用税前扣除问题
境内企业对外支付股息时，如何扣缴企业所得税？何时需要代扣代缴企业所得税？ 六个相关涉税问题，来了解一下吧！01企业所得税政策梳理非居民企业：一是在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。适用税率为25%。二是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%，减按10%征收企业所得税。02谁是代扣代缴义务人对非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴�？劢梢逦袢宋匆婪ǹ劢苫蛘呶薹男锌劢梢逦竦�，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。03如何确定扣缴义务发生时间非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日�？劢梢逦袢擞υ诠上⑺檬导手Ц吨沾鬯翱�，并在扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。04如何确定纳税地点非居民企业：一是在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，以机构、场所所在地为纳税地点。二是在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。三是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。05如何进行申报股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。06是否可以享受税收协定待遇非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民企业自行判断享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受待遇协定，报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，同时按照规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。温馨提示：扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。上海市电子税务局于2023年4月推出非居民企业跨境办税功能，对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就来源于非上市公司（不含限售股）的股权转让所得，实现非居民企业可选择通过电子税务局办理非居民身份信息采集并在线完成自行申报和税款缴纳。参考政策：《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)《国家税务总局关于发布 非居民纳税人享受协定待遇管理办法 的公告》(国家税务总局公告2019年第35号)更多推荐： 一图了解农产品有关税收优惠
一、契税是指什么?它指的是我们的不动产（比如：房屋、土地）的产权发生转移变动的时候，就当事人所订契约按照产价的一定比例向新的业主(产权承受人)征收的一次性税收。二、契税除了和其他税收有着相同的性质以及作用外,还有着它自身的特征(1)征收契税的宗旨是为了保障不动产所有人的合法权益。通过征税,契税征收机关便以政府名义发给契证，作为合法的产权,政府即承担保证产权的责任。因此，契税又带有规费性质,这是契税不同于其他税收的主要特点。(2)纳税人是产权承受人。当发生房屋买卖、典当、赠与或交换行为时，按转移变动的价值，对产权承受人课征一次性契税。(3)契税采用比例税率，即在房屋产权发生转移变动行为时，对纳税人依一定比例的税率课征。三、缴纳契税应税范围土地使用权的出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。四、关于契税的计算契税是采用的比例税率，所以当计税依据确定之后，就可以直接采用应纳税额的计算公式：应纳税额=计税依据*税率1、契税的计税依据：当只有一个价格时：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以“不含的成交价格”为计税依据。当无价格时：土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。当有两个价格时：土地使用权交换、房屋交换,其计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”;交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税。当应补交契税时：以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产时,以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。2、关于契税的税率：契税实行3%～5%的幅度税率。实行幅度税率是考虑到中国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照该地区的实际情况决定。正保会计网校618活动正式上线，实操课程全场9折、训练营6月12/18日免息、实务会员9折、师初级中级9折，618活动期间财税实务会员9折优惠：3582元/年！税务稽查发现少缴增值税如何进行账务调整?