来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
解读59号文[关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知]
10项常见的企业所得税税前扣除项目，快来一起学习吧！01工资、薪金支出扣除标准：据实扣除企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。02保险费和住房公积金（1）基本社会保险费和住房公积金扣除标准：据实扣除企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。（2）补充养老保险和补充医疗保险扣除标准：5%企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。03职工福利费扣除标准：14%企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。04工会经费扣除标准：2%企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。05职工教育经费扣除标准：8%企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。06劳动保护支出扣除标准：据实扣除企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。07业务招待费扣除标准：60%企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。08广告费和业务宣传费（1）一般企业不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（2）化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（3）烟草企业一律不得在计算应纳税所得额时扣除09捐赠（1）公益性捐赠支出扣除标准：12%企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（2）扶贫捐赠扣除标准：据实扣除自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。10手续费和佣金支出（1）据实扣除从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。（2）限额扣除一般企业一般企业实际发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额保险企业保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除电信企业电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除房地产企业企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。更多推荐： 请善待身边的会计，刻进会计人DNA里了
商业企业在销售时会采用各种各样的销售方法，其中有一种就是选择代理商并且收取手续费的方式，当我们遇到这种形式的销售商品时，又应该如何做账呢？一个案例带你解析�。ㄒ唬┦芡写唐肥芡写唐肥侵附邮芩轿写湎鄣纳唐�，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义。因此，代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。企业收到受托代销商品的时候，应该借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目，将受托代销商品纳入账内核算。（二）受托代销商品款受托代销商品款是企业接受代销商品的价款。该部分价款在销售前属于委托代销单位的资产，随着企业对代销商品的出售，其价值逐渐转移到委托代销单位，因此该部分价款属于负债的性质。受托代销商品款是相当特殊的负债项目，因为实质上它所明确对应的资产项目“受托代销商品”的所有权并不归企业所有，受托代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货中的受托代销商品项目的抵减处理。1.为什么不是企业的资产与负债，还要做会计核算？将受托代销商品纳入账内核算的目的，主要为了方便企业加强对存货的实物管理，保证受托代销商品的安全。2.受托代销商品、受托代销商品款科目在资产负债表中的填列：在编制资产负债表时，“受托代销商品”科目与“受托代销商品款”科目余额均填入“存货”项目并且借贷金额相互冲销。【案例】云海公司2019.11月委托木兰公司销售鲈鱼罐头1000件，该商品成本为60元/件�：贤娑�，木兰公司应按每件100元（不含税）销售给客户，云海鱼公司按售价的5%支付木兰公司手续费。木兰公司每卖出去一件产品需自行向客户开具发票，云海公司收到代销清单时向木兰公司开具一张相同金额的发票。云海公司收到木兰公司开来的代销清单时开具发票。发票注明金额100000元，增值税税额13000元。时间点会计处理委托方受托方交付商品借：发出商品—委托代销商品60000 贷：库存商品 60000借：受托代销商品 100000 贷：受托代销商品款 100000委托方收到代销清单受托方实际销售商品①借：应收账款—木兰 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13000②借：主营业务成本 60000 贷：发出商品—委托代销商品 60000①借：银行存款 113000 贷：应付账款—云海 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13000②借：应交税费—应交增值税（进项税额） 13000 贷：应付账款 13000 ③借：受托代销商品款 100000 贷：受托代销商品 100000结算货款和手续费①借：销售费用—代销手续4716.98 应交税费-应交增值税（进项税额） 283.02 贷：银行存款 5000②借：银行存款 113000 贷：应收账款—木兰 11300①借：银行存款 5000 贷：主营业务收入 4716.98 应交税费-应交增值税（销项税额） 283.02 ②借：应付账款—云海 113000 贷：银行存款 113000做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 房地产企业预售资金如何进行监管？