来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
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问：公司刚成立应该如何建账？答：任何企业在成立初始，都面临建账问题。即根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。建账流程分为 选择准则 、 准备账簿 、 科目选择 、 填制账簿 等内容。（一）选择适用准则应根据企业经营行业、规模及内部财务核算特点，选择适用《》或《》。《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的、同时满足下列三个条件的企业（即小企业）：1.不承担社会公众责任；2.经营规模较�。�3.既不是企业集团内的母公司也不是子公司。如果不能同时满足上述三个条件，企业需要选择《企业会计准则》。按规定需要建账的个体工商户参照执行《小企业会计准则》。（二）准备账簿1.建账时应考虑的问题（1）与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。（2）依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。（3）依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。2.小企业应设置的账簿（1）现金日记账，一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。（2）日记账，一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如企业只设了基本账户，则设1本银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。（3）总分类账，一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。（4）明细分类账，明细分类账采用活页形式。存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。因此，企业需要分别购买这4种账页，数量的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来账项各设1本，此处没有硬性规定，完全视企业管理需要来设。（三）科目选择可参照选定会计准则中会计科目及主要账务处理，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。（四）填制账簿内容1.封皮2.扉页（或使用登记表，明细账中称经管人员一览表）：（1）单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致；（2）印鉴，即单位公章；（3）使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写；（4）经管人员，需盖相关人员个人名章。记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名；（5）粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花外，其他账簿均按5元每本贴花。如明细账分若干本的话，还需在表中填列账簿名称。3.总分类账的账户。采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如 库存现金 用第1、2页， 银行存款 用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。4.账页（1）现金和银行存款日记账不用对账页特别设置；（2）总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。（3）明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如 管理费用 借方要分成办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分项目列示，每个企业可以不相同。为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。【】 责任编辑：泥巴姐盈余公积补亏问题
1 本地商品销售的业务程序 企业批发商品销售业务程序与商品交接货方式和结算方式有很大的关系。一般来说，本地商品销售采用提货制或送货制，货款结算大多采用支票、委托收款结算方式。 采用提货制交接方式，一般由购货单位派采购员到供货单位去选购商品，由供货单位的业务部门填制统一规定的 专用发票 ，如联次不够，可增开补充联或另开发货单作附件。除留下存根联备查外，其余各联交购货单位采购员办理结算货款和提货手续。供货单位财会部门在收到货款后，在 发票联 上加盖收款戳记，留下 记账联 ，其余联次退还给购货单位采购员到指定的仓库提货。 若企业在本地出售商品采用送货制方式，一般有两种作法：一种是购货方先付货款，然后由供方将商品送到购货方；另一种是根据供货合同，供方先将商品送至购货方，经购货单位验收后，支付货款。采用第一种作法，其业务程序与提货制商品销售的业务程序基本相同，其中送货运费根据合同或由供货方负担，或由供货方定期向购货方结算。采用第二种作法，一般要有一个送货验收的过程，其业务程序是：由供货单位业务部门根据购销合同或要货单，填制 专用发票 ，留下存根联备查，其余各联交储运部门向仓库提货送往购货单位，将发票联、税款抵扣联交购货单位凭以验收商品、结算货款。当购货方验收商品后，由送货人员将对方验收带回，连同记账联转财会部门。货款由财会部门办理托收，或由购货方通过银行转来。 2 异地商品销售的业务程序 异地销售一般采用发货制，货款结算大多采用托收承付、委托收款结算方式。采用发货制交接方式，一般由供货单位的业务部门填制 专用发票 ，留下存根联备查，其余各联交储运部门向仓库提货，并办理商品发运手续。商品发运时，储运部门将发票联、税款抵扣联和记账联连同商品发运证明、垫付运杂费清单，一并送交财会部门。财会部门审核无误后留下记账联，其余凭证据以向开户银行办理托收货款手续。财会部门根据托收凭证回单联和记账联进行。 【】 责任编辑：小黑商业企业商品明细分类账的设置