企业结转利润分配的会计分录怎么写？

《财政部、税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第43号）出台后，报表应该如何填写？今天，整理了先进制造业增值税加计抵减的2个政策要点和3种享受方式，每种方式后还附有案例，快来看看吧！一、 政策要点要点1：享受主体——先进制造业企业先进制造业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。适用加计抵减政策的先进制造业企业是《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发（高新技术企业认定管理办法）的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业的一般纳税人制造业企业，且在各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定的名单内。要点2：优惠内容自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。不得计提情况：（1.）按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。（2）先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。注：先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额二、3种享受方式+案例解析方式1：抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减案例解析：A企业2023年1月实现销项税额88万元，进项税额110万元（均符合加计抵减条件，加计抵减比例为5%，下同）。当月抵减前应纳增值税额=88-110=-22（万元），当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5.5-0=5.5（万元）。申报表填写示范：方式2：抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减案例解析：B企业2023年2月份销项税额165万元，进项税额110万元，进项税额转出66万元（对应的进项税前期已经加计抵减），加计抵减期初余额4.4万元。当月抵减前应纳增值税额=165-（110-66）=121（万元）；当期可抵减加计抵减额=4.4+5.5-3.3=6.6（万元）；加计抵减以后的应纳税额=121-6.6=114.4（万元）。申报表填写示范：方式3：抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。案例解析：C企业2023年3月实现销项税额115.5万元，进项税额88万元，期初留抵税额22万元，加计抵减期初余额5.5万元。当月抵减前应纳增值税额=115.5-88-22=5.5（万元）；当期可抵减加计抵减额=5.5+4.4-0=9.9（万元）；抵减以后的应纳税额=5.5-5.5=0。加计抵减额期末余额=5.5+4.4-5.5=4.4万元，结转下期抵减。申报表填写示范：注意：根据《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明，适用加计抵减政策的纳税人，19栏按以下公式填写：第19栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额” “一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”，即19栏=115.5-110-5.5=0。温馨提示1. 先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。2. 先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。3. 先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。更多推荐： 2023年12月1日起，这些劳动法、社保新规正式执行

我是一家小规模公司，4月份出售了固定资产40.4万元（原值100万元，累计折旧40万元），请问增值税是按照3%征收还是减按2%征收还是减按1%征收呢？选择一：增值税按照3%征收借：固定资产清理 60万元累计折旧 40万元贷：固定资产 100万元2、收到出售款：借：银行存款 40.4万元贷：固定资产清理 39.22万元应交税费-应交增值税 1.18万元3、结转固定资产清理：借：营业外支出 20.78万元贷：固定资产清理 20.78万元总结：最终缴纳增值税=1.18万元备注：假设不考虑附加税等其他税费。选择二：按照3%减按2%征收1、转入清理：借：固定资产清理 60万元累计折旧 40万元贷：固定资产 100万元2、收到出售款：借：银行存款 40.4万元贷：固定资产清理 39.22万元应交税费-应交增值税 1.18万元3、减按2%征收增值税：借：应交税费-应交增值税 0.39万元贷：营业外收入 0.39万元4、结转固定资产清理：借：营业外支出 20.78万元贷：固定资产清理 20.78万元总结：最终缴纳增值税=1.18万元-0.39万元=0.79万元备注：假设不考虑附加税等其他税费。选择三：按照3%减1%征收1、转入清理：借：固定资产清理 60万元累计折旧 40万元贷：固定资产 100万元2、收到出售款：借：银行存款 40.4万元贷：固定资产清理 40万元应交税费-应交增值税 0.4万元3、结转固定资产清理：借：营业外支出 20万元贷：固定资产清理 20万元总结：最终缴纳增值税=0.4万元备注：假设不考虑附加税等其他税费。参考4月20日北京市税务局2020年3月征期货物和劳务税热点问题第四个问题：增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货按规定减按2%征收的，现在是否可以享受小规模纳税人复工复业增值税优惠政策?答：可以。1、根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。2、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)规定，增值税小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产以及销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。因小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用“3%的征收率”，所以，湖北省增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以免征增值税;其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以减按1%征收率缴纳增值税。更多详情请移步快来学习吧！ 五一假期这6项支出，可以计入“职工福利费”！