来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
年终奖金的会计分录是什么？
根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）的规定，自2020年3月1日起，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。新政实施后对欠税产生了较大的影响。因此小编对相关政策进行了梳理，对操作要点进行了解析，希望对各位财务工作者有所帮助。01留抵抵欠的基本政策规定增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。【政策依据】《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）第一条。02增值税留抵税额可抵减查补税款欠税增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。为确保税务机关和国库入库数字对账一致，抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。【政策依据】《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函[2005]169号）第一条。03抵减金额的确定自2020年3月1日起，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。所称欠税，是指依照《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布，第44号修改）第三条、第十三条规定认定的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。按照旧的规定，纳税人缴纳欠税时必须以“配比”的办法同时清缴税款和相应的滞纳金，不得将欠税和滞纳金分离处理。举个例子A公司产生欠税200万、滞纳金40万，若A公司筹集120万用于清缴欠税。按照旧政根据“配比”要求，此120万中用以缴纳税款的部分为100万、用以缴纳滞纳金的部分为20万。此次“清欠”后，A公司还有欠税100万、滞纳金20万，并按100万欠税为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。按照新政新政对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。按照新政，上例中A公司可以先将120万全部用以缴纳税款，这样“清欠”后A公司还有欠税80万、滞纳金40万，并按80万为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。【政策依据】《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第一条及政策解读04企业会计处理的规定（一）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：1．增值税欠税税额大于期末留抵税额，按借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金—未交增值税”科目。2．若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。【政策依据】《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)第二条（二）关于税收会计账务处理 税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收——增值税”科目，贷记“待征税收——××户——增值税”科目。【政策依据】《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函[2004]1197号）第三条还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本课程适用于零基础、考了证书没实操经验、想从事会计工作的学员！徐老师手把手带着大家学习上岗实操课，从会计人员的必备知识如：怎么申请发票、开具发票、认证发票等；再到一步步带着大家做一套商业企业的全盘账（提供电子版仿真票据用来练习）、以及财务报表的编制、增值税、所得税等常见税种的纳税申报等五大�？槿矫嫖恢嵘嫡侥芰�，本课程非常系统全面，涉及到了企业财务的方方面面，学完后均可独立完成企业的做账与报税工作，既可以可以胜任没买软件小公司的会计，也可以胜任大中型企业的会计工作。为您的财务职业发展增加底气和机遇。点击图片即可报名 注意！不是所有的劳务费都是劳务报酬所得！
外贸企业代理进口业务通常要求委托单位预付货款，在收到委托单位的预付货款时，借记 账户；贷记 账户或 预收外汇账款 账户。收到银行转来国外全套结算单据时，将其与信用证或合同条款核对无误后，通过银行向国外出口商承付款项时，借记 预收账款 账户；贷记 银行存款 账户。同时，外贸企业业务部门根据代理进口商品金额CIF价格的一定比例开具收取代理手续费的发票，财会部门根据业务部门转来的发票（记账联）确认代理进口业务销售收入的实现，据以借记 预收账款 账户；贷记 其他业务收入 账户。 [例]春风日化进出口公司受理武宁公司代理进口法国香水业务，以FOB价格成交。 1. 8月1日，收到武宁公司预付代理进口法国香水款1 366 100元。作分录如下： 借：银行存款 1 366 100 贷：预收账款 1 366 100 2. 8月12日，购汇支付法国塞纳公司香水的国外运费1424美元，保险费176美元，当日美元汇率卖出价为8.30元。作分录如下： 借：预收账款 13 280 贷：银行存款 13 280 3. 8月15日，收到银行转来法国巴黎塞纳公司全套结算单据，开列香水200箱，每箱400美元FOB价格，计货款80000美元，佣金1 600美元。审核无误，扣除佣金后支付货款，当日美元汇率卖出价为8.30元。作分录如下： 借：预收账款 650 720 贷：银行存款 650 720 4. 8月15 日，同时，按代理进口香水货款CIF价格的2.5％向武宁公司收取代理手续费2 000美元，当日美元汇率中间价为8.26元。作分录如下： 借：预收账款 16 520 贷：其他业务收入 16 520 5. 8月25日，法国香水运达我国口岸，向海关申报应纳进口关税148 680元、消费税346 920元、196 588元。作分录如下： 借：预收账款 692188 贷：应交税费 应交进口关税 148 680 应交消费税 346 920 应交增值税 进项税额 196 588 6. 8月31日，按代理进口香水手续费收入16 520元的5%计提应交营业税。作分录如下： 借：其他业务支出826 贷：应交税费 应交营业税 826 7. 8月31日，支付代理进口香水的进口关税、消费税和增值税。作分录如下： 借：应交税费 应交进口关税 148 680 应交消费税 346 920 应交增值税 进项税额 196 588 贷：银行存款 692 188 代理进口业务如发生索赔和理赔时，其核算方法与自营进口业务相同，不再重述。 其他业务收入 是损益类账户，用以核算企业除自营业务收入以外的代理业务收入、出租资产业务收入等。企业发生代理业务手续费收入、出租资产业务收入时，记入贷方；月末结转 本年利润 账户时，记入借方。 其他业务支出 是损益类账户，用以核算企业除自营业务成本以外的其他业务所发生的支出，包括代理业务和出租资产业务所发生的相关成本和费用，以及相关的税费。发生时，记入借方；月末结算 本年利润 账户，记入贷方。责任编辑：小雨外贸企业代理出口销售业务如何核算