来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
内部控制审计的对象是
2020年一般纳税人还可以转登记为小规模纳税人，但是哪些一般纳税人适合转登记小规模纳税人呢？一篇文章就帮您理清了！1、看规模如果公司规�：艽�，年销售额过500万轻轻松松，那么建议在认定的时候就直接为一般纳税人。相反，如果公司规模不大，甚至月销售都超不过10万，那么选择小规模没毛病，还能享受增值税免税政策。2、看买方如果公司的客户主要都是大客户，牵扯到进项税问题，他们不接受3%征收率的增值税专票。那么最好还是不要转登记，因为这样将来代开专用发票的时侯会很多，也会无形增加很多工作量。3、看抵扣如果公司平常会取得很多可以抵扣的增值税专用发票，进项税额方面也能得到充分的抵扣。最终算下来的税负小于3%，那么也没有转小的必要。4、看行业如果公司所处的行业是13%税率的行业，并且是轻资产。这样的情况下，符合要求的话，建议转小规模，这样可以降低税负。相反的情况，则建议选择一般纳税人。目前几个行业税负率比较高的行业，希望这些行业的会计一定要认真思考以下是否转为小规模纳税人：这些行业的会计特别注意：5、看优惠如果公司所在的行业有特殊的增值税优惠政策，比如返还、减免之类的，那么可以考虑继续选择一般纳税人。如：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。若想享受只能选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。6、看增值率（数学模型测算）无差别平衡点抵扣率（以不含税金额计算）平衡点：一般纳税人税额=小规模税额销售额×增值率×一般人纳税人税率=销售额×小规模纳税人税率增值率×一般人纳税人税率=小规模纳税人税率（1－抵扣率）×一般纳税人税率=小规模纳税人税率计算：一般纳税人税率：13% ，小规模纳税人税率：3%增值率=3%÷13%=23.08%抵扣率=1－3%÷13%=76.92%结论：（1）当抵扣率为76.92%时，两种纳税人税负相同；（2）当抵扣率高于76.92%（即：增值率低于23.08%）时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，适宜选择一般纳税人；（3）当抵扣率低于76.92%（即：增值率高于23.08%）时，小规模纳税人税负轻于一般纳税人，适宜选择小规模纳税人。无差别平衡点抵扣率（以含税金额计算）含税购货金额占含税销售额比重：假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（两额均为同期），则下式成立：Y/（1+13%）×13%－X/（1+13%）×13%=Y/（1+3%）×3%即：平衡点抵扣率（ X/ Y）=74.67%（含税价）结论：（1）当企业的含税购货额为同期含税销售额的74.67%时，两种纳税人的税负完全相同；（2）当企业的含税购货额大于同期含税销售额的74.67%时，则一般纳税人税负轻于小规模纳税人；（3）当企业含税购货额小于同期含税销售额的74.67%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。7、看发票如果客户对你们的发票没有特别要求，如：上游开不来专用发票（供应商为个人、或者是农业合作社等享受免税优惠的纳税人）；或者下游客户取得专票的需求不高（事业单位、行政机关）建议及时去改为小规模纳税人较划算。8、看人力成本是否偏高尤其营改增之后，很多建安企业、劳务企业、高端服务业、设计企业、软件企业等。这些企业成本占比里面更多的是工资薪金开支，这些开支又不能抵扣，所以增值税税负就高。就可以考虑转为小规模纳税人。9、看企业在行业中的实际地位如果下游客户为一般纳税人，而且具有较强的议价能力，此时贸然转为小规模纳税人后，只能自开或代开征收率为3%的增值税专用发票，下游客户往往会压低合同价格弥补抵扣不足，占有税率下降带来的政策红利。如果企业直接面对个人终端客户，在企业毛利率较高、客户对纳税人身份没有专门要求的前提下，建议选择小规模纳税人身份。做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 电商企业商品采购发生的损耗短缺的会计处理讲解！
马上就到中秋节了你们都收到月饼了吧！拿到月饼的小伙伴大部分都很开心，这个时候发愁的就是公司的会计了，因为公司发月饼，会计还得做账报税。有些会计还是第一次面临这种问题呢，具体怎么操作？小编来解答疑惑了！01会计应该怎么做账用一个案例来说明一切~案例中秋节快到了，我公司订制了100箱月饼，发放职工，取得厂家开来的增值税专用发票，金额30000元，增值税3900元，如何做账？答复①发放福利的分录：借：应付职工薪酬-福利费30000元应交税费-应交增值税（进项税额）3900元贷：银行存款33900元②进项税额转出的分录：借：应付职工薪酬-福利费3900元贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3900元02注意这3个涉税点案例一 、发月饼中秋节快到了，公司给每名员工发放了2箱月饼，请问是否涉及个人所得税问题？答复：需要并入当月工资，按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税。参考：1.根据《个人所得税实施条例》第八条，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”2.根据《个人所得税法实施条例》第十条的规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。案例二 、吃月饼中秋节快到了，公司组织全体员工在食堂品尝月饼，请问是否涉及个人所得税问题？答复：不需要并入当月工资扣缴个人所得税。参考：1、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。2、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。案例三 、送月饼中秋节快到了，公司订制一批月饼无偿赠送客户，请问是否涉及个人所得税问题？答复：需要按照“偶然所得”，扣缴20%的个人所得税。参考：1.根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条、第十四条相关规定：偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。2.《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（2019年第74号）规定：对于企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。03其他中秋福利除了月饼，有些公司还会给员工发放购物卡之类的中秋福利，那么，购物卡要如何入账呢？1、购物卡入账案例：某某公司在中秋节前大量购买购物卡100张，每张面值5000元，金额50万元，取得增值税普通发票。当月会计的账务处理如下：借：管理费用-其他50万元贷：银行存款50万元提醒：以上账务处理是错误的！2、购物卡入账风险：①首先，突然增加的异常大额费用容易带来预警评估的风险。②其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；③然后，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；④同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！3、购物卡正确入账：（1）公司购卡时会计分录借：其他应收款——预付卡50万贷：银行存款50万提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。（2）公司持卡消费时会计分录借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）贷：其他应收款——预付款提醒：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。会计解读：#中秋福利#1、企业给员工发月饼，会计有3个涉税点要注意；2、企业购入大量购物卡时，不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入账。，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 财政部印发通知部署做好修订后的预算法实施条例贯彻实施工作