来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
成本暂估入库的会计分录如何做？
毫不疲惫的喊出再一次的努力，真的很帅气。财税汇每日一更，轻松学税不是梦！● ● ●【6.5】今日财税要闻1.财政部决定组织部分监管局和各省、自治区、直辖市财政厅（局）于2019年6月至7月开展医药行业会计信息质量检查工作。按照“双随机、一公开 ”的要求，2019年5月14日，财政部监督评价局会同国家医疗保障局基金监管司，共同随机抽取了77户医药企业检查名单。2.总局近日发布《关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》(下称公告)指出，对城镇土地使用税、房产税、耕地占用税 、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加(下称“六税一费”)享受优惠有关资料实行留存备查管理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资 料。优惠事项自发布之日起施行。3.第七次人口普查将纳入“查房”，专家称或为征收房地产税提供数据支撑； 2020年，我国将迎来第七次全国人口普查，将彻查人口出生变动情况以 及房屋情况。（以上信息主要来源：财政部、国家税务总局、证券日报网站）● ● ●【6.5】今日实务技巧自然人是否可以去税务机关代开增值税专用发票？需要提供哪些资料？政策依据是什么？①截至目前，自然人发生以下三种应税行为，可以向税务机关申请代开增值税专用发票。一是其他个人销售其取得的不动产，购买方不属于其他个人时 ；二是其他个人出租不动产，购买方不属于其他个人时；三是自然人为保险、证券、信用卡、旅游等企业提供代理服务时。②代开增值税专用发票需要提供的资料：1.填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》；2.个人身份证明原件/复印件；3.购货方和销货方的名称、税务登记号、地址、电话、开户银行及账号、货物或应税劳务的名称、规格型号、计量单位、数量、单价、金额；4.销售不动产或出租不动产时，需提供房屋产权证书原件/复印件；5.由保险公司等为个人代理人汇总代开时，应提供个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。备注栏要求：1.备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号（或者组织机构代码）、不动产的详细地址。2.按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”。3.主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。③主要依据有两个文件：1.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）规定：增值税小规模纳税人销售 其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票。2.《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）规定：接受税务机关委托代征税款的保险企业 ，向个人保险代理人（所称个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户）支 付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开或增值税专用发票。证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人 代理人比照上述规定执行。（以上信息来源：国家税务总局北京市税务局网站）● ● ●【6.5】今日好课推荐1.6月话题 初学做账、全盘、报表编制、Excel操作、2019增值税、管理会计、行业财税2.0元直播 今晚19:30开播，罗杰夫主讲《【0元课】2019年初级考点总结及在实务中的应用》 3.租赁准则 今晚19:00开播，赵海立主讲《最新租赁准则深度解析与案例应用专题（4期）》非会员399元/会员免费4.新增值税 明天15:00开播：《增值税开票/认证/抄税/申报/清卡全程班》 非会员299元/会员免费5.全盘会计 会计就业超级计划《零基础会计上岗训练营》从行业实账、做账、报税、财务软件、Excel多管齐下，课程学习、实训操作、专业辅导一系列实训，助你顺利上岗，成为独立会计6.更多免费财税资讯、免费直播请关注会计实务栏目，关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告
年底了，财务人员在做财务报表的时候一定要注意：全年利润不一定就是应纳税的所得额！接下来我们就用案例来为大家解析一下，利润表上的全年利润究竟是如何的。?注意：利润表上的全年利润不一定就是全年企业所得税的应纳税所得额！不要简单的认为，2019年度利润表上亏损了，就没有企业所得税了。企业所得税不是按照利润来计算缴纳，而是按照经过纳税调增调减后的应纳税所得额来计算的。具体计算企业所得税的时候，税率不一定都是25%，还要看看你是否属于小型微利企业或者高新技术企业等。?案列解析：山东光大商贸公司符合小型微利标准，2019年度经营情况：营业收入100万元营业成本70万元管理费用-工资 10万元管理费用-福利费 2.4万元税金及附加 0.6万元利润总额=17万元福利费需要调增金额=2.4万元-1.4万元=1万元应纳税所得额=利润总额+应纳税调增=17+1=18万元应纳所得税额=18*25%*20%=0.9万元?相关参考政策：◆《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”首先是一个年度概念，主要在企业年度汇算清缴申报时使用。◆《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”。因此，“实际利润额”概念主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。◆财税〔2019〕13号：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。◆国家税务总局公告2017年第24号《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》：一、企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。本文来源：郝老师说会计财务报告的撰写、财务报表填列、分析、附注，汇算清缴，合并报表，新政解读一网打�。⊥萍鲅�：全系列企业财务报表编制私教班（全年）随报随学学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 2020年初级管理会计师第一次考试报名即将开启