会计分录错误怎么调整？

答：在账务处理的过程中，也经常会遇到账实不符的情况，造成账实不符的原因是多方面的：在财产物资保管过程中发生的自然损耗；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等等。遇到上述情况之后，必须要采取一定的措施在账面上来反映实际情况，那么该怎样处理，才能使得其账实相符呢？下面总结了一下几种处理的办法，希望能够为大家带来帮助。1.日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。如果银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致则可能是：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。对于未达账项，应通过编制进行调整。2.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符，一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制 往来款项对账单 ，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符；如果不相符，须对方单位说明情况。据此编制 往来款项清查表 ，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。3.各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存与账存的对比表，作为调整账面记录的原始凭证。4.现金日记账面余额与库存现金数额不相符应该采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写 现金盘点报告表 并据以调整现金日记账的账面记录。【】 责任编辑：泥巴姐如何做好行政事业单位养老保险金核算工作

政府会计由预算会计和财务会计构成，实行“双功能、双基础、双报告”的核算模式，那么政府会计双分录如何做？政府会计常用的会计分录有哪些？今天我们来学习一下，建议收藏！1国库集中支付业务1.财政直接支付业务收到“财政直接支付入账通知书”时：预算会计中：借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用 贷：财政拨款收入年末，预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入下年度，恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出：预算会计中：借：行政支出/事业支出 贷：资金结存——财政应返还额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用 贷：财政应返还额度——财政直接支付2.财政授权支付业务收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：预算会计中：借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：零余额账户用款额度【通知书所列金额】 贷：财政拨款收入按规定支用额度时：预算会计中：借：行政支出/事业支出 贷：资金结存——零余额账户用款额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用 贷：零余额账户用款额度年末，依据代理银行提供的对账单作注销额度的账务处理：预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度 贷：资金结存——零余额账户用款额度财务会计中：借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度下年年初恢复额度时：预算会计中：借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：资金结存——财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：预算会计中：借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：资金结存——财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付2非财政拨款收支业务1.事业（预算）收入（1）采用财政专户返还方式管理的事业（预算）收入，实现应上缴财政专户的事业收入时：财务会计中：借：银行存款/应收账款 贷：应缴财政款向财政专户上缴款项时：财务会计中：借：应缴财政款 贷：银行存款收到财政专户返还的事业收入时：财务会计中：借：银行存款 贷：事业收入预算会计中：借：资金结存——货币资金 贷：事业预算收入（2）采用预收款方式确认的事业（预算）收入，实际收到预收款项时：财务会计中：借：银行存款 贷：预收账款预算会计中：借：资金结存——货币资金 贷：事业预算收入以合同完成进度确认收入时：财务会计中：借：预收账款 贷：事业收入（3）采用应收款方式确认的事业收入，根据合同完成进度计算本期应收的款项：财务会计中：借：应收账款 贷：事业收入实际收到款项时：财务会计中：借：银行存款 贷：应收账款预算会计中：借：资金结存——货币资金 贷：事业预算收入2.捐赠（预算）收入和支出（1）捐赠（预算）收入接受捐赠的货币资金：财务会计中：借：银行存款/库存现金 贷：捐赠收入预算会计中：借：资金结存——货币资金 贷：其他预算收入——捐赠预算收入接受捐赠的非现金资产：财务会计中：借：库存物品/固定资产 贷：银行存款 捐赠收入预算会计中：借：其他支出 贷：资金结存——货币资金（2）捐赠（支出）费用对外捐赠现金资产：财务会计中：借：其他费用 贷：银行存款预算会计中：借：其他支出 贷：资金结存——货币资金对外捐赠非现金资产：财务会计中，应当将资产账面价值转入“资产处置费用”科目。如未支付相关费用，预算会计不做账务处理。3预算结转结余及分配业务1.财政拨款结转（1）年末结转：借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转——本年收支结转借：财政拨款结转——本年收支结转 贷：事业支出——财政拨款支出（2）从其他单位调入财政拨款结转资金：财务会计中：借：零余额账户用款额度/财政应返还额度等 贷：累计盈余预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金 贷：财政拨款结转——归集调入（3）上缴或向其他单位调出财政拨款结转资金：财务会计中：借：累计盈余 贷：零余额账户用款额度/财政应返还额度等预算会计中：借：财政拨款结转——归集上缴/归集调出 贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金（4）因会计差错调整以前年度财政拨款结转资金：财务会计中：借：以前年度盈余调整 贷：零余额账户用款额度/银行存款等或编制相反分录。预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金 贷：财政拨款结转——年初余额调整或编制相反分录。（5）改变财政拨款结余资金用途:借：财政拨款结余——单位内部调剂 贷：财政拨款结转——单位内部调剂（6）冲销财政拨款结转的有关明细科目余额：借：财政拨款结转——本年收支结转 ——年初余额调整 ——归集调入 ——归集调出 ——归集上缴 ——单位内部调剂 贷：财政拨款结转——累计结转结转后，除“累计结转”明细外，财政拨款结转其他明细科目均无余额。（7）将符合结余性质的项目余额转入财政拨款结余：借：财政拨款结转——累计结转 贷：财政拨款结余——结转转入2.财政拨款结余（1）按规定上缴或注销财政拨款结余资金：财务会计中：借：累计盈余 贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度等预算会计中：借：财政拨款结余——归集上缴 贷：资金结存（2）因会计差错调整以前年度财政拨款结余：财务会计中：借：以前年度盈余调整 贷：零余额账户用款额度/银行存款等或编制相反分录。预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金 贷：财政拨款结余——年初余额调整或编制相反分录。（3）年末冲销有关明细科目余额：借：财政拨款结余——年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂/结转转入 贷：财政拨款结余——累计结余3.非财政拨款结转（1）将相关收入和支出转入非财政拨款结转：借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入等【专项资金收入】 贷：非财政拨款结转——本年收支结转借：非财政拨款结转——本年收支结转 贷：行政支出/事业支出/其他支出等【专项资金支出】（2）从预算收入中提取项目管理费用或间接费：财务会计中：借：单位管理费用 贷：预提费用预算会计中：借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费 贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费（3）因会计差错调整非财政拨款结转资金：财务会计中：借：以前年度盈余调整【或贷记】 贷：银行存款【或借记】预算会计中：借：资金结存——货币资金【或贷记】 贷：非财政拨款结转——年初余额调整【或借记】（4）按规定缴回非财政拨款结转资金：财务会计中：借：累计盈余 贷：银行存款预算会计中：借：非财政拨款结转——缴回资金 贷：资金结存——货币资金（5）冲销有关明细科目余额：借：非财政拨款结转——年初余额调整/项目间接费用或管理费/缴回资金/本年收支结转 贷：非财政拨款结转——累计结转（6）结转留归本单位使用的已完成项目的剩余资金：借：非财政拨款结转——累计结转 贷：非财政拨款结余——结转转入4.非财政拨款结余（1）有所得税缴纳义务的单位缴纳企业所得税：财务会计中：借：其他应交税费——单位应交所得税 贷：银行存款预算会计中：借：非财政拨款结余——累计结余 贷：资金结存——货币资金（2）因会计差错调整非财政拨款结余资金：财务会计中：借：以前年度盈余调整【或贷记】 贷：银行存款【或借记】预算会计中：借：资金结存——货币资金【或贷记】 贷：非财政拨款结余——年初余额调整【或借记】（3）冲销有关明细科目余额：借：非财政拨款结余——年初余额调整/项目间接费用或管理费/结转转入 贷：非财政拨款结余——累计结余（4）结转非财政拨款结余分配的科目余额：借：非财政拨款结余——累计结余 贷：非财政拨款结余分配或编制相反分录。（5）结转其他结余科目余额：借：非财政拨款结余——累计结余 贷：其他结余或编制相反分录。5.专用结余、经营结余、其他结余及非财政拨款结余分配（1）专用结余：根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金时：借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余按使用的金额：借：专用结余 贷：资金结存——货币资金（2）经营结余：借：经营预算收入 贷：经营结余借：经营结余 贷：经营支出借：经营结余 贷：非财政拨款结余分配经营结余若为借方余额，则不予结转。（3）其他结余：借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入等【非专项资金收入】 贷：其他结余借：其他结余 贷：行政支出/事业支出/其他支出等【非专项资金支出】借：其他结余 贷：非财政拨款结余——累计结余【行政单位】 非财政拨款结余分配【事业单位】（4）非财政拨款结余分配：期末，首先将经营结余的贷方余额和其他结余的余额转入非财政拨款结余分配。然后，按规定提取专用基金的：预算会计中：借：非财政拨款结余分配 贷：专用基金财务会计中：借：本年盈余分配 贷：专用基金最后，非财政拨款结余分配的科目余额要转入非财政拨款结余。本文是正保会计网校原创文章转载请注明来自正保会计网校“中国会计学会”携手正保会计网校推出《2020新政府会计准则制度、政府部门财务报告编制及内控视角的绩效评价高级培训班》，带您玩转新政府准则、财务报告编制、内控及绩效！ 大家都在看：个体工商户的这5个问题，你都知道吗？