企业固定资产投入使用后 工程款尚未结清如何处理

发票，是税务管理的龙头，也是重要形式载体；关注税收，一定程度上就是关注发票，发票风险，一定程度上就是税收风险。管控发票风险，也就是管控税收风险。 2015年3月1日，修改后的《》开始施行了，由此可以看出国家对规范发票制度的目标和决心。同时，2015也是房地产业、建安业计划的一年，发票风险不控制，将直接影响企业税负成本！基于这样一个大环境，资深企业纳税风险控制专家董春辉老师在此特别与大家一起探讨发票实务处理中应该注意的风险及规避办法。 控制发票风险 不是事儿， 四个绝招 将风险转嫁！控制发票风险其实可以很简单，在合同中增加下面四个条款即可将风险转嫁： [案例1]先开票还是先付款？合同约定好即可轻松解决！ 实务中，很多企业应收款方要求先行支付货款或工程款，然后再开具发票，可是款项支付以后却迟迟拿不到发票而无法税前扣除，付款方企业处于非常被动的地位，其实，先付款还是先开发票是甲、乙双方博弈的结果，在合同中作如下约定即可轻松解决财务人员的困扰。 1．甲方每次付款之前，乙方应向甲方开具等额的合法有效的发票，否则甲方有权拒绝付款。 目前尚未发现不接受此条款的供货方或提供劳务方。 [案例2]发票不合规咋办？合同增加如下条款转嫁风险！ 实务中发现，很多房地产企业会签订一些厂家销售货物并提供安装的合同，例如：电梯厂家销售电梯并负责安装，空调厂家销售空调并负责安装，门窗厂家销售门窗并负责安装等，这种业务按税法规定应该分别开具和建筑业发票，但很多厂家却只开具了一张增值税发票，没有就安装业务缴纳营业税和开具营业税发票，甲方拿到一张增值税发票税前扣除时很可能被税务机关认定为不合规发票。还有一种情况是营改增后有的业务应该开具增值税发票，却开了营业税发票，例如设计费开了营业税发票。这种情况会增加甲方取得发票不合规的风险，怎么办呢？在合同中增加第2条即可将该风险转嫁。 2．乙方应当对其开具发票的合规性负责，如果因为乙方开具的发票不合规而导致甲方无法税前扣除或遭受其他损失的，乙方应承担赔偿责任，且甲方有权要求乙方重新开具合法有效的发票。 目前尚未发现不接受此条款的供货方或提供劳务方。 [案例3]如何取得质保金发票？增加如下条款即可有效约束！ 房地产企业一般都会在工程完工时扣留乙方一部分工程款作为质保金，在质保期内如果没有质量问题再退还给乙方。税法规定，这部分质保金虽然没有支付但如果取得了乙方开具的发票的话也可以作为开发成本在前扣除。为了取得这部分质保金发票，在合同中增加第3条即可实现。 3．甲方与乙方双方确认由甲方保留结算值的5％作为质保金，当甲方向乙方累计支付款项至本合同结算值的95％时，乙方须向甲方开具结算值100％的合法有效的发票，否则甲方除扣留质保金外，有权拒绝支付最后一笔工程款。 [案例4]支付违约金只给开收据？合同写清楚顺利解决！ 实务中，甲、乙双方签订的合同中都会有延期付款违约金的约定，如果甲方延迟付款的话需要支付乙方一定数额的违约金，但有时甲方支付了违约金，乙方却开具了收据，这显然是不能税前扣除的，因为对于乙方来说这违约金属于价外费用，需要开具发票的。为规避甲方发票合规性风险，需要在合同中增加第4条。 4．如果因为甲方违约需要向乙方支付违约金的话，乙方应将收到的违约金并到合同价款一并向甲方开具合法有效的发票，否则甲方有权拒绝支付。 【具体实操处理注意事项】 1．合同约定只是对乙方的一种约束和风险转嫁行为，为尽量避免日后发生纠纷和诉讼，在索取发票时还是尽量明示乙方应开具什么发票。 2．对于乙方以没有经营范围为由，不开具合规发票，例如应该开增值税发票却开成营业税发票的行为，甲方一定不能接受，可以要求他们到税务机关代开发票或增加经营范围和税种登记，否则一律不予付款。转载本文请注明 来源：正保会计网校 【】 责任编辑：泥巴姐会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好

有时候公司资金紧缺，每月资金不按时发放或者不发放，在公司资金回复正常的时候一次性把拖欠的工资全部付清，这时候财务方面应该怎么处理呢？今天用一个案例为大家进行讲解，希望您能有所收获。案例分析张三的工资因为公司资金问题每月并未按时发放，而是资金到位时一次性发了好几月。张三月工资为5000元，计2020年2-4月共3个月未发工资总计15000元，到5月才一次发放。正确申报方法为是2-4每月零申，到5月一并申报15000元。分析：目前个税按照综合所得预扣预缴，每年3月1-6月30日办理。按会计全责发生制核算，2-4月份企业发生的工资费用用应及时入账。即借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬。应没有发放工资，没有借：应付职工薪酬贷：银行存款,业务分录发生。需要实际发生所得才行。即个人取得所得才需要预缴个税，是按收付实现而不是权责发生，虽然2-4月份企业应该支付给职工工资15000，但若无实际发放，张三就不会产生纳税义务。但是虽然没有交税义务，但是公司有每月申报的义务，即公司应该根据实际发放情况申报，也就是2-4月需按照发放零元工资申报。到5月份一次性发放15000元工资时，就要按实际发放的15000元工资计算扣缴个人所得税，于6月15日前申报缴纳个税。由于是按照累计预扣法计算，不会导致张三多交个税。有不少人在实操处理中，虽然2-4月份没有发放工资，但是也按照应发工资计算个税工申报纳税。发放时，会计分录：借：应付职工薪酬贷：应交税费—代扣代缴个人所得税处理在2019年之前（新税法之前）没有采用综合所得累计预扣预缴时很多企业采用此方法，其目的是为了帮员工少交个人所得税。但是现在人税扣缴实行累计预扣法，那么此方法就已经失去意义，因为不科学就不建议运用。还想学习更多财务知识吗？讲解的让您能快速把握互联网电子商务的业务模式及账务处理方法解决实际工作中的疑难问题，快速把握每个环节的关键点，长为独当一面的工作能手！心动不如行动！快来学习吧！ 小白必看！手工做账和财务软件做账的系统流程