来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
企业支付的“高温津贴”与“防暑降温费”会计分录有何不同？
根据《》第一条规定，在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例。因此，企业销售自行开发的软件产品应在国税机关缴纳增值税。 根据财政部、国家税务总局《》（财税[2008]1 号）规定： 1、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税； 2、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税； 3、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税； 4、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 责任编辑：zoe酒店将其KTV承包需要交纳营业税吗
上为什么众说纷坛莫衷一是呢？让我们一起看下这个案例吧！案例：2017年5月，壹加壹置业有限公司（A公司）通过公开招投标方式将工程对外发包，最终由神马（B公司）（增值税一般纳税人）中标。A公司出于质量控制的考虑，在招投标文件中明确规定：工程所用钢材由A公司统一购买。同时约定工程竣工验收后一次性支付工程款。日前，A公司与B公司办理工程结算时，对B公司到底是应当提供10%的增值税专用发票，还是应当提供3%的增值税专用发票？双方产生分歧：A公司认为：甲供材方式规定的是施工方可以选择简易计税，言外之意就是，施工企业可以选择简易计税，也可以选择一般计税。在双方办理工程竣工结算时（2018年12月），是按照一般计税即10%税率进行计量，B公司理所当然的应当开具10%的增值税专用发票。B公司认为：按照现行增值税政策规定甲供材方式“可以”选择简易计税，该增值税政策是针对施工方而言，施工方“可以”选择简易计税，A公司只能被动接受而无选择权，既然税收政策赋予施工方增值税征收方式的选择权，就可以选择按照3%税。B公司认为：率开具增值税专用发票。双方通过主管税务机关从中协调，但仍不能达成协议。因B公司拒不提供10%的增值税专用发票，A公司拒绝支付工程款，在不得已的情况下，B公司遂依法向人民法院提起诉讼。财政部、国家税务总局财税〔2017〕58号规定（发布时间：2017-07-11）：特定情况下的甲供工程，不能选择是否适用简易计税，而必须适用简易计税。但特定情况下的甲供工程必须适用简易计税是有前提：一是主体为总承包方，分包方不适用。二是针对的是房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务。三是建设单位仅限于自行采购四种材料。但是该文件发布后，自2017年7月1日起，总承包单位不能再做选择，只能适用简易计税办法，而不能适用一般计税办法，也就是说建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，对于建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，该工程服务不再是甲供工程。一审法院审理要点：根据“后法优于先法”的原则，B公司应当适用简易计税方法计税，应当开具3%的增值税专用发票。相应在双方办理工程结算时，增值税的取费标准也应当按照3%进行计量。二审法院审理要点：在本案中，合同签订时间为文件出台之前，按照招投标的文件，是按照当时的适用税率11%计量，也就意味着B公司已选择一般计税方法，虽然后期增值税政策进行了调整，但税收政策执行的一贯惯例是“老合同老办法”，也就是说，税收政策的调整不得干预纳税人原有的正常经营活动秩序。因此，按照当初的中标合同，B公司应当向A公司提供10%的增值税专用发票。B公司未依法提供发票的，按照税法的规定，A公司有权拒付。还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本次课程以房地产企业的三大税种为主线，涵盖印花税等9个小税种，将日常工作中遇到的近140个疑难杂症归集起来，以问答的形式予全景式呈现，有答案解析，有政策依据�：贤厮盎方�，手把手教你如何签订各种合同，包括合同招标前准备工作，供应商遴选，设计合同，监理合同，包工包料/甲供材的工程施工合同，门窗施工合同，电梯施工合同，园林绿化工程合同，栏杆扶手施工合同，商品房买卖合同等10多种合同的细节要点，力求“业务，法务，税务，财务”的四“务”融合。涉税诉讼案例环节，解析案例当中企业合同上的税务“雷区”，税务遵从恰是最好的税务风险应对。学员通过本课程学习完全可以独立完成房地产企业全盘 的财税核算，并掌握合同纳税筹划及风险管控的技巧。同时更多实用性表格和合同模板让您拿来就用，省时省力，职场更胜一筹。只要用心，只要你致力于自己的职业指数提升，用实战带您进入晋升加薪快速通道！心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名 虚开增值税发票的4种具体行为，会计务必了解！