来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
银行贷款损失准备计提的账务处理怎么做？
阳春三月万物复苏，大地一片生机盎然，会计李小白刚接手一家生产型出口企业的财务工作，主做服装出口，优厚的待遇，新的环境，小白的心情，仿佛也如这美丽三月天，格外舒畅。“小白有时间吗，来一趟我的办公室。”周董叫住了李小白。“小白啊，这是我朋友李总，李总拿了个大订单给我们，出口欧洲6000件女士衬衫，每件衣服出口价格420元，2百多万的订单呢，以后可有你忙的了，你回头和贸易部Anna碰一下有没有需要配合的地方。”小白点点头道：“好的周董，我们财务部全力配合，不过这个衬衫算是比较贵的了，我们平常出口价格也就才100左右”， 小白疑惑地望着李总。李总笑着说：“你看一般工厂都嫌客人出的价格低，你们还嫌客人给的高了呢...还是年轻�。∥颐钦飧霾牧铣杀驹谡舛谧拍�。”还未等李总说完，周董便让小白去贸易部找Anna碰一下后续的业务。小白来到贸易部和Anna对合同的一些付款等等要点进行了简单的交流后，小白问道：“听李总说，这个衬衫成本比较贵呢，是面料贵吗？”“面料也就是一般吧，主要是衬衫的装饰比较贵，占了价格好大一部分”，Anna对小白的疑惑进行了解释。“什么装饰品那么贵？”小白惊讶道。“珍珠�。】突б笤谛厍氨匦胂馇兑慌耪渲�，主要这个成本比较贵，占了我们采购原材料成本的90%，并且还得在李总指定珍珠供应商哪里采购，虽然周董不太愿意，但是算了下退税后，发现我们还是赚的，所以就准备同意这个合同了，只要咱俩没问题，一会就去会议室签了啊。”“哦，原来这样啊，那我问你，你核算毛利润的时候，用的是哪档的退税率��？”“当然是16%啊，衬衫的退税率不都是16%吗？再怎么说我也是老业务员了，还会犯这种低级错误吗？”“你不能用16%的退税率，你要用6%的退税率！”小白斩钉截铁地说道。Anna疑惑的看着小白：“你不是糊涂了吧，怎么能用6%的呢？也没见税局最近降低退税率��？”小白认真地说：“是这样的，根据（财税〔2012〕39号）文件，出口企业和其他单位出口的货物，如果其原材料成本80%以上为贵金属和宝石为主要原材料的，应按照成本占比最高的原材料的增值税、消费税政策执行。也就是说虽然衬衫的退税率是16%，但是珍珠的成本占比超过了80%，只能执行珍珠的退税率6%，所以你用6%算这笔订单的毛利润才是最准确的。”Anna拿起计算器仔细的又比对了一下，“哎呀，亏得你提醒我还有这个政策，一算，一分钱不赚，我们还倒贴，我得赶紧去找周董汇报下，看看李总价格上能不能再提高些”，说着便急急忙忙的跑了出去�？醋臕nna急匆匆离去的身影，小白心中已有结果，哼起沙家浜的小调，“这个李总，他神情不阴又不阳，我必须察言观色把他防。”（特别提醒：4月1日后，服装退税率将由16%调整为13%） 没想到吧，出口退税的货物在税率的选择上还有这些门门道道，一不留神就容易着了道，甚至让进出口企业蒙受损失！掌握实时政策、精通业务，为企业带来肉眼可见的利润，老板自然对你刮目相看。谭天老师多年来一直从事出口退税工作，是网�？趴翁贸隹谕怂翱纬痰拿餍墙彩�，课程累计招生17000余人，深受广大学员的好评。想要去进出口企业从事财务工作，或是正在从事进出口业务的财务人员，不妨跟着一起拆解出口退税行业的财务要点，经过系统学习后，成长为出口退税的财务精英！ 课程名称：课程形式：直播+录播开课时间：11月26日 19:00课程收益：通过本次培训，可以使新接触出口企业的工作财务人员，顺利上岗，独立从事出口企业核算，帮助新手安全渡过危险期；对于正在从事出口业务的工作财务人员，可以帮助其完善出口退税理论思想，加深对于业务了解，找寻日常工作的不足；对于企业经理人，可以帮助其了解出口风险业务，退税筹划，增加出口订单的利润点。适用人群：自营出口、外贸企业税务会计、税务经理课程交流QQ群： 四大案例分析：“红包”业务的财税处理怎么做？
一、整车销售 1、预付车款 借：预付账款 贷： 2、收到采购发票 借：库存商品 应交税费 应交增值税（进项税） 贷：预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售 （1）收到预收款： 借：银行存款 贷：预收账款 预收车款 其他应付款 代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） （2）开具机动车发票： 借：预收账款 预收车款 贷：主营业务收入 汽车销售收入 应交税费 应交增值税（销项税） （3）代客户缴纳保险费和购置税： 借：其他应付款 代收款项 贷：库存现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）： 借：其他应付款 代收款项 贷：银行存款 4、结转销售成本 借：主营业务成本 汽车销售成本 贷：库存商品 二、精品装饰销售 1、开具 借：预收账款 预收车款 贷：主营业务收入 精品装饰收入 应交税费 应交增值税（销项税） 2、结转装饰成本 借：主营业务成本 精品装饰成本 贷：库存商品 三、配件销售 1、配件购入 借：库存商品 配件 应交税费 应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、配件销售 借：应收账款 贷：主营业务收入 配件销售收入 应交税费 应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款 某保险公司 贷：主营业务收入 维修收入 应交税费 应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费） 借：银行存款 贷：应收账款 某保险公司 其他应付款 退三者修理费 3、退三者修理费 借：其他应付款 退三者修理费 贷：库存现金 4、结转维修成本 借：主营业务成本 维修 贷：库存商品 配件 五、售后维修 1、收到预收维修款 借：银行存款 贷：预收账款 预收维修款 2、开具维修发票 借：预收账款 预收维修款 贷：主营业务收入 维修收入 应交税费 应交增值税（销项税） 3、结转维修成本 借：主营业务成本 维修成本 贷：库存商品 应付职工薪酬 六、保修保养费用 1、发生保修保养费用 借；应收账款 厂家 贷：主营业务收入 配件销售收入 工时收入 应交税费 应交增值税（销项税） 2、收到厂家确认电传文件 借：预付账款 贷：应收账款 厂家 七、免费赠送账务处理 借：销售费用（或营业费用） 贷：应交税金 增值税（销项税额） 库存商品等 【】 责任编辑：雨非事业结余的核算内容和账务处理