来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
成品油风险准备金可否汇总缴纳？
积分换购是买赠的升级版，那么积分换购在会计与税法的角度又该如何核算呢?（一）会计：《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）规定：企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。（二）企业所得税：暂无规定，可以遵从会计处理（三）增值税：销售时按全额开票，未来积分兑换不再开票和确认收入，和会计、企业所得税形成差异。1、销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入递延收益应交税费——应交增值税（销项税额）2、客户换取积分时借：递延收益贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品3、如积分失效（比如年底清零），将递延收益余额转入营业外收入。《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2、业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。注意：如果赠品商家不拥有所有权，税务处理不同！商业促销活动各税种一览表好课推荐做账报税私教班第六季做账报税私教班自推出以来，一直受到学员的欢迎，从第一季到第六季都是十分火爆，稳居实务学习榜单TOP1！第六季是继前五季基础上升级的套餐，本季核心是升级了拓展技能�？樵黾恿瞬还娣墩宋翊�、新个税、汇算清缴课程；就业�？樾略黾恿巳罹鸵导记�。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 财务人员审核采购合同时应注意哪些事项？
有些人考下好久的证书可是在实操方面还是欠缺一点，今天就帮大家梳理一下劳务派遣的账务处理吧！财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知(财税[2016]47号)一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。【例题】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额纳税。（1）全额确认收入与销项税额借：银行存款 1 000 000.00贷：主营业务收入 952 380.95应交税费——应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05（2）确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”借：主营业务成本 914 285.71（960000/1.05）应交税费——应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05贷：银行存款 960 000.00（3）月底结转未交增值税借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)1 904.76=47 619.05-45 714.29贷：应交税费——未交增值税 1 904.76做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校——经典回归，做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 备考注意！全国初级会计考试8月29日开始 中高级考试时间不变