持续报损藏“猫儿腻”

一、材料按实际成本核算（一）设置会计科目（二）会计处理1.购入材料：（1）货款已经支付，同时材料已验收入库。借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等（2）货款已经支付，材料尚未到达或尚未验收入库。借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等材料到达后验收入库：借：原材料 贷：在途物资（3）货款尚未支付、发票账单尚未收到，但材料已经验收入库。期末，按材料的暂估价值，做如下分录：借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款下期初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料实际付款或开出、承兑商业汇票后：借：原材料 应交税费———应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据等2.发出材料借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 二、材料按计划成本核算（一）设置会计科目（二）会计处理1.按实际成本购料借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2.按计划成本入库借：原材料（计划成本） 贷：材料采购3.结存入库材料的差异若为超支差异：借：材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购若为节约差异：借：材料采购 贷：材料成本差异（节约差异）4.按计划成本领用借：生产成本（产品领用） 制造费用（车间管理部门领用） 管理费用（企业管理部门领用） 贷：原材料5.结转发生材料计划成本应负担的差异额若结转超支差异：借：生产成本（产品领用） 制造费用（车间管理部门领用） 管理费用（企业管理部门领用） 贷：材料成本差异若结转节约差异：借：材料成本差异 贷：生产成本（产品领用） 制造费用（车间管理部门领用） 管理费用（企业管理部门领用）会计分录是将经济业务转化为财务语言的桥梁和纽带，会计新人掌握了各种业务的会计处理，在选择岗位时的局限性会大大降低，你是否还在为不会做分录而苦恼啊，请关注王智刚老师的，涵盖企业从初办，到采购材料、购置资产、销售回款、成本核算、期末结转等账务处理，实际业务流转过程解析，仅需398元增加您的会计经验3-5年，从此轻松做会计， 下降11.3%！财政部公布上半年全国税收收入!

【问题】 我公司属于餐饮服务业企业，有以下几个问题咨询： 1 筹备期间，公司董事个人借款，其实就是法人借款，之后报销的费用是进管理费用 差旅费或业务招待费科目，还是进管理费用 董事费科目? 2 筹备期间公司发生的费用是直接计入管理费用 开办费，还是先计入管理费用其他科目，如办公费，差旅费，之后再一次转入管理费用 开办费? 3 筹办期间，为服务员，厨师租房，买药，车费支付的一切费用是先计入 福利费，再转入销售费用还是先计入应付职工薪酬一福利费，再转入管理费用 福利费？这个不按人员划分费用么？我觉得为服务员、厨师支付的应该进销售费用。 4 筹备期间购买支票的费用也是计入开办费? 5 是不是筹备期可发生的费用不管是为谁支付的，不按受益者分配费用都直接计入管理费用 开办费? 【解答】 您上面所列示的内容因为都属于筹建期间发生的，所以都是计入 管理费用 开办费 的，下面是有关开办费的具体规定，您可以参考一下。 开办费的列支范畴 1 筹建人员开支的费用 (1)筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。 (2)差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 (3)董事会费和联合委员会费 2 企业登记、公证的费用主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3 筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入和无形资产的汇兑损益和利息等。 4 人员培训费：主要有以下两种情况 (1)引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 (2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用 5 企业资产的摊销、报废和毁损 6 其他费用 (1)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 (2)。 (3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用。 (4)其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。 【】 责任编辑：zoe银行会计知识：拨备