来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
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日常工作中，不少会计朋友们常常以开具发票作为确认收入、缴纳税款的依据，认为开了票才要缴税，不开票就不用缴税。注意，这个说法是错误的哦！无论是企业所得税还是增值税等税种，都是以纳税义务发生时间作为缴税的时间点。千万不能认为只有开票了才缴税，不开票就不缴税。今天，给大家整理了“增值税纳税义务”相关知识点，赶紧学习并收藏吧~一、增值税纳税义务发生时间◆销售货物或者应税劳务纳税义务发生时间1.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（1）采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。2.纳税人发生视同销售货物行为（不包括将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物），为货物移送的当天。◆销售服务、无形资产、不动产纳税义务发生时间1.纳税人销售服务、无形资产、不动产纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。*收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。*取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。2.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。4.纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。◆纳税义务发生时间的其他规定1.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。2.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、未开票收入如何申报◆一般纳税人假设某企业为一般纳税人，1月销售货物取得开票不含税收入20万，取得未开票不含税收入1万元（税率为13%）。该企业1月收入应当如何申报？答：该企业应填写1月增值税申报表附表（一）未开具发票栏次申报。因此，该企业取得未开票收入的1月申报表填写如下：◆小规模纳税人假设某企业为小规模纳税人，1、2月份无收入，3月销售货物取得未开票不含税收入为10万。该企业第一季度收入应当如何申报？由于企业3月取得未开票收入，属于第一季度取得的收入，因此第一季度申报增值税时应填写增值税申报表应征增值税不含税销售额（3%征收率）栏次申报。因此，该企业第一季度申报表填写如下：注：即只将取得的未开票收入金额填写在第1栏次，第2、3栏次不填写金额。三、风险提示在此提醒各位纳税人务必及时开具发票并完成纳税申报哦~零基础学报税？：12节课报税实操：电子税局入门、一般纳税人+小规模纳税人、所得税、10税合并申报！更多推荐： Excel中随机生成四位或六位数字验证码的方法!
为了满足大家对资源税相关政策学习的需求，今天我们给大家整体讲解下吧！最新税费热点一、国务院办公厅日前印发《关于加快推进政务服务“跨省通办”的指导意见》，提出 140 项全国高频政务服务“跨省通办”事项清单。2020 年底前，实现第一批 58 项事项“跨省通办”。2021 年底前，基本实现 74 项高频政务服务事项“跨省通办”。下一步加快实现 8 项事项“跨省通办”，同步建立清单化管理制度和更新机制，逐步纳入其他办事事项，有效满足各类市场主体和广大人民群众异地办事需求。二、财政部 海关总署 税务总局 药监局联合发布《关于第二批适用增值税政策的抗癌药品和罕见病药品清单的公告》，鼓励制药产业发展，降低患者用药成本。三、税务总局等十三部门印发《关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》，包括持续推进减税降费政策直达快享、不断提升纳税缴费事项办理便利度、稳步推进发票电子化改革促进办税提速增效降负、优化税务执法方式维护市场主体合法权益、强化跟踪问效确保各项措施落实落细等具体举措。四、财政部 税务总局联合发布公告，明确无偿转让等增值税政策。2019年8月26日第十三届全国人大常委会第十二次会议表决通过了《中华人民共和国资源税法》，并定2020年9月1日开始正式施行。通过制定税法，将资源税从价计征改革成果上升为法律，确立了规范公平、调控合理、征管高效的制度，有利于发挥资源税组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的重要作用。与原有的资源税制度相比啊，此次资源税法的重大变化可以概括为六点。下面，让我们一起来看看吧。一、第一大变化，拓展了征税范围。资源税法将征税范围的表述由原来的“开采矿产品和生产盐”改为“开发应税资源”，并对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税，为水资源税改革试点提供了法律依据，预留了改革的空间。二、第二大变化，规范细化了税目。原有资源税税目由中央各省人民政府列举组成，此次资源税立法，将全部164个应税资源品目在资源税法所附《税目税率表》中逐一列明，覆盖了目前已发现的所有矿种，资源税税目的分类、名称与矿产资源主管部门的管理标准基本保持一致。三、第三大变化，规范了减免税管理。现行减免税政策既有长期性政策，也有阶段性政策。对长期实行且实践证明行之有效的减免税政策，资源税法做出了明确规定。比如，对煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成（层）气免征资源税；低丰度油气田等减征资源税等。对阶段性优惠政策，则授权国务院根据国民经济和社会发展需要确定是否继续执行。四、第四大变化，明确了分级分类确定税率的权限划分方式。对原油、天然气、中重稀土、钨、钼等战略资源实行固定税率，由税法直接确定。其他应税资源实行幅度税率，由税法确定幅度，并授权省级人民政府提出本地区的具体适用税率，报同级人大常委会决定。五、第五大变化，明确了以从价计征为主的征税方式。从法律上确立了从价计征为主、从量计征为辅的资源税征税方式。税法所列164个税目中，有158个税目实行从价计征，其余6个税目可视征管便利度选择实行从价计征或者从量计征。六、第六大变化，明确了按原矿、选矿分别设定税率。资源税立法在总结改革经验的基础上进一步简化、规范税制，改为按原矿、选矿分别设定税率，确保了税负公平。《资源税法》的变化可真是不小�。〖绦纯醋试此坝呕菡叨加心男┕娑ò�。根据减免税政策的确定权限的不同，纳税人可以享受的资源税优惠政策大致可以分为三类。第一类是资源税法统一规定的减免税政策。第二类是国务院依照税法授权制定的减免税政策。第三类是授权地方决定的减免税政策。按照《资源税法》第六条规定：（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。同时第六条还规定：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；（二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。同时，根据《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》：1、对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。2、自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。3、自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。4、自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。另外，根据《四川省人民代表大会常务委员会关于资源税适用税率等事项的决定》规定，符合《中华人民共和国资源税法》第七条规定情形的，按下列具体办法执行：1、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免征资源税。具体免征额度不得超过纳税人受灾前一年度资源税应纳税额。2、对纳税人开采钒、钛、硫化氢气共伴生矿，减征百分之五十资源税。对纳税人开采其他共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿免征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿的税目和适用税率征收资源税。3、对纳税人开采低品位矿、尾矿不予免征和减征资源税。同时，为深入落实国务院“放管服“改革要求，优化纳税服务，减轻纳税人办税负担，国家税务总局制发的《关于资源税管理若干问题的公告》明确，纳税人享受资源税优惠政策，主要采取”自行判别、申报享受、有关资料留存备查“的方式。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。也就是说，您只需要自行判断是否符合政策条件，符合即可享受，不需要提交申请或者去税务部门备案。为了降低纳税人的申报频次，按照规定纳税人可以选择按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。如果您是按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，办理纳税申报并缴纳税款；如果您是按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，办理纳税申报并缴纳税款。为了减轻纳税人的申报负担，资源税纳税申报表也做出了调整，新申报表包括1张主表和1张附表，较原申报表减少了2张附表和24项数据项。您在进行网上申报时，填写附表数据项后，系统自动将结果导入主表，并计算出应纳税额。网友提问1资源税的纳税地点是怎么规定的？根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）规定：第一条，纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。2资源税应税产品的销售额，包括增值税税款和运杂费用吗？根据相关规定，资源税应税产品的销售额，是按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定的，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用指应税产品从坑口或者洗�。庸ぃ┑氐匠嫡�、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本课程适用于零基础、考了证书没实操经验、想从事会计工作的学员！徐老师手把手带着大家学习上岗实操课，从会计人员的必备知识如：怎么申请发票、开具发票、认证发票等；再到一步步带着大家做一套商业企业的全盘账（提供电子版仿真票据用来练习）、以及财务报表的编制、增值税、所得税等常见税种的纳税申报等五大�？槿矫嫖恢嵘嫡侥芰�，本课程非常系统全面，涉及到了企业财务的方方面面，学完后均可独立完成企业的做账与报税工作，既可以可以胜任没买软件小公司的会计，也可以胜任大中型企业的会计工作。为您的财务职业发展增加底气和机遇。心动不如行动，快来一起学习吧！点击图片即可报名 分录核算的基本原则——所得税费用分录核算！