来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
提供住宿服务项目可以开增值税专用发票吗
甲股份公司下设乙分公司，为了进行公司内部的业绩评价，将乙分公司作为中心进行考核。 乙分公司生产产品A,可以对外销售，也可以出售给其他分公司用于更高级产品的进一步生产。董事会规定，甲分公司每季须完成100万的，超过部分按2%进行奖励。 乙分公司作为一个责任中心，能同时控制生产和销售，既对成本负责又对收入负责，但没有责任或没有权力决定该中心资产投资的水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，故乙公司为利润中心。 利润中心的考核指标至少有三种：边际贡献、部门可控边际贡献、部门税前经营利润。 一、边际贡献 边际贡献=销售收入-变动成本总额 以边际贡献作为利润中心的业绩评价依据不够全面，分公司领导至少可以控制某些固定成本，并且在固定成本和变动成本划分上有一定选择余地，因此在考核乙公司时至少可以包括可控制的固定成本。 二、部门可控边际贡献 部门可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本 以部门可控边际贡献作为业绩评价依据可能是最好的，它反映了乙分公司在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。乙分公司经理可以控制收入以及变动成本和部分固定成本，因而可以对可控边际贡献承担责任。 三、部门税前经营利润 部门税前经营利润=部门可控边际贡献-不可控固定成本 以税前营业利润作为业绩评价依据，可能更适合评价该分公司对公司利润和管理费用的贡献，而不适合于乙分公司经理的评价。 综上所述，甲公司对乙分公司的评价应采用部门可控边际贡献指标。 相关推荐：【】 责任编辑：大毛免费视频：会计从业实操证书带你快速入门
工作中我们经常会遇到一些打着个人抬头的发票，发票抬头是个人而不是公司，这种到底能不能报销？能不能税前扣除？今天小编和大家一起学习讨论一下。 换句话说就是：是否可以入账列支？学会计的都知道，会计核算注重什么？真实及时的反映经济业务，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 所以会计处理首要的原则是业务的真实性，个人抬头发票能不能列支，大前提还是真实，发生的费用与企业经营活动有关，所以如果能确定业务是企业真实发生的，与企业相关的，个人抬头发票入账其实也不是障碍。 但是，在日常工作中，发票作为一种形式要件，以个人抬头开具的发票本身从形式上就难以分清公私，所以，基本上我们核算都不会认可个人抬头发票，这其实也是一个真实性上的稽核，毕竟从发票形式上个人抬头就有是非相关支出的嫌疑。 所以，你会看到，和企业消费相关的又涉及个人行为的，比如员工出差住宿、员工发生餐饮招待，都是要求取得公司抬头的发票，如果你拿张个人抬头发票回家肯定是报不了的，哪怕你说一百遍这个真是因公消费。 客观原因决定了只能取得个人抬头发票，典型的就是飞机票、火车票这类实名票据，当然取得这些票据也还是应该辅助有更多原始凭证证明其业务和企业相关，只有这样才能做到形式和实质都证明业务真实可靠。 所以，总体来说，个人抬头发票在日常会计核算上大家默认还是不允许的。个别情况允许列支，都是在目前商业习惯下，我们没办法取得公司抬头发票，只能取得个人抬头发票，且个人抬头发票是为企业开支的，有企业经营有关的其他充分证明。 其实企业所得税法讲求的还是一个真实性，和经营有关。个人抬头发票如何有效证明？其实核算时候我们就会有所要求，比如支付凭证、合同、发生事由的合理性之类的证明。 但是税务上除了实质上的要件审核，还有形式上的审核，这个形式上要件最直接的就是发票，在实践中，个人抬头的发票是会被认定为不合规发票，不允许税前扣除的。 当然也有例外，这个和会计核算一样，就是在目前商业习惯下，只能取得个人抬头的，税务也会认。 误区：目前还是有的会计人员认为，只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除，个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除，更不要考虑抵扣增值税了。 其实，这个理解是片面的，随着增值税深化改革力度的加大，像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的，但是既可以抵扣增值税，也可以抵企业所得税！ 提醒：这些票据个人抬头的可以税前扣除，当然与经营相关。 一、允许税前扣除的医药费票据； 二、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费； 三、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 四、员工入职前到医疗机构体检费票据； 五、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费； 六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人； 注意：其实不限于上述六类，具体问题具体分析。 答：发票抬头必须如实填写购买方的完整名称，不可以写任何形式的简称，只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。 问题4：普通发票，抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号，可以用吗？ 答：不能用来公司报销，用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。 问题5：普通发票抬头需要填全吗？ 答：普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用，不填地址及电话号码也可以。 国家税务总局发布2017年第16号公告明确：开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码�。ú还茏ㄆ被故瞧掌保�。销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码；不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 问题6：进销项发票名称可以不一致吗？ 答：不可以。作为商贸企业一般纳税人，本身不加工，所开的销项发票要求必须有对应的进项发票，而且名称必须一致。 总结起来有几点需要注意： 1、开票时一定按照实际商品进行开具，不得变更名称，不能按照客户不合理的要求开具； 2、作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项发票，不得虚开，随意开票； 3、商品名称一定要选择合适的税收分类编码，不得随意选择； 4、要按照实际金额开具发票，保证三流一致，即：发票、货物、资金三个方面保持一致。 问题7：公司还未注册，发票抬头该如何开呢？ 答：如果公司名称已经核准，可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前，产生的费用可以走开办费，发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据，等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得，财务需要做调出处理。 问题8：餐饮发票抬头开错一个字，已经跨月还能怎么补救？ 答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用，需要让开具方重新开。 问题9：员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗？ 答：①出差的，填具差旅费报销单报销，行程单抬头是个人，发票应该是公司；②非出差的，可并入工资总额中，随工资报个税。 更多推荐： 纳税信用补评！一文带你找回“失去”的纳税信用评级！