来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
@企业与个体工商户，这些收费可以缓缴了
不动产经营租赁是指纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。不少企业存在跨区（县）出租不动产的情况，您知道异地不动产出租怎么计算增值税吗？有哪些注意事项？本篇文章带你快速掌握~注意事项：不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照下述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。温馨提示：1、单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴税款时，应填写《增值税预缴税款表》。2、单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。3、小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。4、纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。5、纳税人出租不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。政策依据：《国家税务总局关于发布 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 如何申请电子专票？一文读懂
《企业会计准则第33号 合并财务》将合并财务报表的定义为反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表�：喜⒉莆癖ū肀嘀乒讨行枰驹谄笠导诺氖咏抢纯悸俏侍�，企业集团的合并报表与母子公司个别报表的视角有时候存在差异，这就需要在合并财务报表层面对母子公司个别报表有关项目数据进行转换，即将按母子公司个别报表的视角确认的数据调整为企业集团视角的合并口径数据。李亚进老师通过如下案例予以说明。 案例一：某集团母公司2012年度将拥有的部分房屋建筑物长期出租给子公司做开展业务之用，母公司个别报表将此业务理解成对外出租房屋建筑物，会计核算及报表列报计入投资性房地产，子公司个别报表理解为承租，假设子公司将该房屋建筑物作为管理用房计入管理费用。 母公司编制合并财务报表时需进行视角差异转换，将该行为理解为自用房屋建筑物，需要将母公司个别报表层面的投资性房地产在合并财务报表层面调整为固定资产。抵销分录如下： 1、 将母公司的出租收入与子公司的承租成本进行抵销 借：营业收入-其他业务收入 贷：管理费用 2、将母公司的出租收入收到的现金与子公司的承租成本支付的现金进行抵销 借：购买商品接受劳务支付的现金 贷：销售商品提供劳务收到的现金 3、在母公司合并财务报表层面理解为自用房屋建筑物，需要将母公司个别报表层面的投资性房地产在合并财务报表层面调整为固定资产。 借：固定资产 贷：投资性房地产 案例二：某集团母公司A（承包方）2011年初与B供热公司签订供热项目的总承包合同，总承包合同明确分为设备销售与安装部分两个子合同。其中设备销售4000万元（不含税）,由母公司实施；设备安装10000万元, 由集团子公司实施。2011年度母公司A所供设备全部到货，截止2011年底B供热公司对70%的设备进行了验收，向母公司A出具了相应的验收单。母公司A确认商品销售收入2800万元、成本2100万元；集团子公司按项目的完工进度（完工进度为80%）确认2011年度收入8000万元。 母子公司个别报表层面将该业务分别确认商品销售收入2800万元、安装收入8000万元。上述母子公司所承接的同一项目的不同部分符合《企业会计准则第15号 建造合同》第七条 一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同：（一）该组合同按一揽子交易签订；（二）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合率工程的组成部分；（三）该组合同同时或依次履行。规定的合同合并的条件，母公司在编制合并财务报表时需进行视角差异转换，应把母子公司的建造合同（设备销售合同）视作一个整体，在合并报表层面基于集团的视角重新计算整体上的完工进度，作为合并报表层面确认收入的基础。企业集团合并报表层面的总承包进度为80%，需对母公司按70%确认的收入进行调整，调整分录如下： 借：应收账款 468万元 贷：营业收入400万元（4000*80%-2800） 应交税费-应交增值税-销项税额 68万元（400*17%） 借：营业成本 300万元 贷：库存商品 300万元（2100/70%*80%-2100） 借：营业税金及附加 8.16万元 贷：应交税费-应交城建税 4.76万元（68*7%） 应交税费-应交教育费附加3.4万元（68*5%） 如果大家仍然有疑问，欢迎到论坛向李老师咨询，机会难得，希望大家不要错过！其实在实际工作中很多技巧上司、同事是不会告诉你的。如果您想系统学习财税知识、技能，想要进一步提升，就要借助外力，加入，弥补自己的知识短板，练就职场核心竞争力，悄悄超越别人，从这里开始。匹配岗位：资金、资产管理会计、成本会计、总账会计等，目标薪资：8000元+相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：泥巴姐5月31日19:00 教您轻松应对面试那些事儿