来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
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印花税，是经济活动和经济交往中，书立、领受应税的行为为征税对象征收的一种税，印花税计算简单，但实务中，除了核定征收印花税的单位，大多企业的计税依据不直接来源于账面财务数据，给财务人员纳税管理带来诸多不便，并且印花税在征管中属于“小税重罚”，因此企业应加强对印花税的管理。☆印花税6个容易出错的地方☆一、有限合伙企业是否要缴纳资金账簿印花税？合伙企业合伙人的出资额，不在“实收资本”和“资本公积”科目核算的，因此，对合伙人的出资额无需缴纳资金帐薄印花税。二、公司租赁厂房期限3年，租金每半年付一次，印花税该怎么缴纳？根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（〔1988〕国税地字第25号）规定：依照印花税暂行条例规定，签订时即应贴花，履行完税手续。财产租赁合同缴纳印花税按合同签订的租金总额一次性贴花，税率千分之一�：贤兴亟鸲詈头挚⒚鞯�，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。三、房地产企业签订的工程监理合同是否需要贴花？根据《印花税暂行条例》及《印花税暂行条例施行细则》的规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，因此，不用缴纳印花税。四、出版合同是否贴花？根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十二条规定，出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。五、印花税法定减免政策:（一）应纳税额不足一角的，免纳印花税。（二）下列凭证免纳印花税：1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；3.经财政部批准免税的其他凭证。（三）经财政部批准免税的其他凭证：1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；2.无息、贴息贷款合同；3.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。六、印花税如何管理？根据国家税务总局关于发布《印花税管理规程（试行）》的公告（国家税务总局公告2016年第77号）第五条规定，自2017年1月1日起，纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。《登记簿》的内容包括：应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方（或领受人）名称、书立（领受）时间、应纳税凭证金额、件数等。应纳税凭证保存期限按照《征管法》的有关规定执行。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。不知道如何入账，很多账税处理不确定，各种做账分录不会写，老板让筹划税收一头雾水，遇到税务问题提心吊胆怕风险，想要系统学习账、税、表全盘会计工作，独立胜任会计岗位，如果你也是这样的情况，别等了，尽快加入罗杰夫老师财会人必会的108个会计核算与税收筹划技巧吧。5月30日 直播：如何做好企业成本核算
根据中宣部的要求，到2010年底全国经营性出版社全部转制为企业。但在转制企业的清产核资过程中，某些出版社 生产成本 科目金额庞大，库存图书盘点数量与账面相差悬殊。究其原因是出版社每年出书品种多，没有信息化管理手段，未按照财政部关于印发《》的通知(财会〔2004〕1号)进行单品种成本核算造成的。 应计生产成本的核算 由于出版物结算滞后，出版社应将已确认完工的产品中尚未结算生产成本计入应计生产成本：借记 生产成本 ，贷记 应计生产成本 。 应计生产成本 明细科目的设置应与 生产成本 明细科目同步，在本印(批，期)次实际成本全部支付后，调整成本和预估成本之间的差额，并在本产品年度内发出、结存和销售的成本之间分配。 首先，按照权责发生制原则，以合同、付印单、工价协议、材料市场 价、稿酬合同等为依据，计算应计入生产成本、但尚未发生支付或尚未取得结算发票的款项，建立应计生产成本的图书核算卡片。当图书入库时，稿酬标准、材料出库等大部分成本已经确定，只有印刷、装订等费用由于存在的实际情况，金额未定，因此建议只对印刷、装订等金额未定的项目计提应计生产成本，其他项目计入应付账款或其他应付账款;同时，注意其中各项成本费用计提时，除稿酬、劳务费应含税外，其他材料费、印刷费、装订费等应去税计提。 其次，财务部门要与编辑部门、印务部门协调沟通，充分利用ERP系统，提高全社协作能力。制定相应制度，编辑部门要在图书付印后半月内完成 编务费用 归集;由印务部门负责的费用，要在图书入库后的半月内，根据印制(加工)合同、用料申请单，完成 印务费用 归集，两方面要有专人检查项目是否齐全。 财务管理系统通过业务管理系统自动获取实际单据，保证数据准确可靠，操作简便易行。 最后，应计生产成本的调整。因应计生产成本是预估数，与实际成本会产生差额，即计提时产生的误差，贷方余额为多提，借方余额为少提，应重新计算单册成本。 先要计算应计生产成本差额分配率：应计生产成本差额分配率=应计生产成本差额 该产品生产数量或码价按照产品的去向计算应承担的应计生产成本差额：应计生产成本差额=(库存商品或委托代销商品或分期收款发出商品或主营业务成本)数量 应计生产成本差额分配率 编录经费的分摊 编录经费账户也属于成本类账户，用来核算出版企业无法直接计入某种出版物成本的各项间接生产费用，包括编辑、出版、设计、资料、校对、摄绘等部门人员的工资和福利费、办公费、编辑业务会议费、社外和业余加工费、组稿采访费、摄影费、编绘用品费、样本赠阅费、图书资料费、内部刊物费、学习费及其他费用。 会计确认时，要注意编录经费与管理费用的区别。 费用发生时，借记 编录经费 ，贷记 现金 、 、 原材料 、 应付工资 、 、 待摊费用 等科目。 期末，采用一定的方法在完工产品之间进行分配，借记 生产成本 ，贷记 编录经费 。 疏漏生产成本的结转 在单书核算过程中，通过 应计生产成本 科目完成生产成本归集、完工结转后，仍有可能个别图书存在应计未计的费用。这就涉及到疏漏生产成本的结转。 已结转的完工产品发生遗漏生产成本结转时，统一归集在 疏漏待结转费用 科目，所归集的疏漏成本全部分品种分印(批、期)次，在原属产品�。ㄅ�、期）次发出、结存、销售的数量间分配，月(季)末， 疏漏待结转费用 产品成本明细账应无余额。 如果疏漏待结转费用的产品已全部销售完，则疏漏待结转费用应全部转入当期主营业务成本。 疏漏待结转费用的调整方法与应计生产成本差额的方法基本相同。 存货的划分 存货核算的难点在于其流动性强，每天都有出入库业务发生，与生 产成本关系密切，原材料、产成品核算的准确与否直接关系到 主营业务成本 、 委托代销商品 、 分期收款发出商品 、 产品成本差异 等科目核算的准确性。 目前，有的出版社没有按照《新闻出版业会计核算办法》要求，在采取委托代销(寄销)或分期收款方式发出出版物时，使用 委托代销商品 、 分期收款发出商品 科目进行财务核算，有的是在库存商品账户下通过二级科目核算，有的通过辅助账进行管理，还有的在财务上没有体现，出现了账实不符的情况。 其实，采用 委托代销商品 或 分期收款发出商品 科目核算发出的出版物时，要求财务管理系统必须提供上述两账户按客户、订单、发货日期、业务员甚至按品种核算的平台，使财务人员可以方便地统计数据、分析结果。 按照规定，库存商品应按出版物类别、品种分版(印、批、期)次、定价设置明细账，进行明细核算�？夥坑Π雌分址职�(印、批、期)次、定价设置实物明细卡片，记录库存出版物的进销存情况。 库存商品的计价可采用定价法 (或称 计划成本法 )或实际成本法。采用定价法核算库存出版物入库时，按入库出版物定价，借记本科目，按实际生产成本，贷记 生产成本 科目，按定价与实际成本的差额，贷记 产品成本差异 科目。采取委托代销(寄销)或分期收款销售方式发出出版物时，按发出出版物定价，借记 委托代销商品 或 分期收款发出商品 科目，贷记本科目。 结转当期出版物销售成本时，借记 主营业务成本 、 产品成本差异 等科目，贷记本科目、 委托代销商品 、 分期收款发出商品 等科目。 采用实际成本法核算库存出版物时，无 产品成本差异 的核算。 实际工作中，建议在 库存商品 科目下分别设置发行库存与印厂库存，使财务账面准确反映实际库存以及印厂未入库的库存，方便财务与发行对账。 另外，委托代销商品是出版社十分重要的存货项目。由于客户倒闭、对部分批销单不能确认、出版社本身管理不健全等多种原因，容易造成死账、呆账的发生，委托代销商品风险很大，因此出版社应准确地对 委托代销商品 科目进行明细核算。 【】 责任编辑：雨非金融会计基础知识：纯贴息债券