多交增值税如何写会计分录？

【疑问】我是一般纳税人，为什么当期认证的进项税额也不得抵扣？我的情况简单说一下，今年新成立的商贸公司，注册资金10万元，目前就是2名职工，当期开具了销售发票，也有取得的进项专用发票，但是税局答复是当期认证、当期不得抵扣。怎么回事？【答复】原因当然是多方面的，比如购进的进项用于简易计税、福利、个人消费等，但是根据你的介绍，你公司之所以当期认证、当期不得抵扣，原因在于你属于辅导期一般纳税人。增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”管理。因此，当月认证的增值税专用发票进项税额应在次月比对相符后抵扣。【参考】政策一：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第十三条规定：“主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。”政策二：根据《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕40号)第三条规定：“认定办法第十三条第一款所称的‘小型商贸批发企业’，是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754—2002)中有关批发业的行业划分方法界定。”第四条规定：“认定办法第十三条所称‘其他一般纳税人’，是指具有下列情形之一的一般纳税人：(一)增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；(二)骗取出口退税的；(三)虚开增值税扣税凭证的；(四)国家税务总局规定的其他情形。”第七条规定：辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。政策三：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定：二、增值税一般纳税人资格登记(八)试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。七、本公告自2016年5月1日起施行。相关好课推荐全税种全流程纳税筹划案例精讲班，通过三大阶段，14门课程，55个实用筹划点，按增值税、所得税、消费税、土增税等各税种筹划，让你快速搞定税筹，想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 2020年五月征期延长至22号 征期常见问题看这里！

马上到了一年一度的毕业季，今年的874万考生面对疫情的威胁，应该如何就业择业？时下热门的专业又有哪些呢？或许我们能够从今年国内高校各专业毕业数量上寻找蛛丝马迹。据中央电视台报道称，在2019年中国高校新增专业审批数量排行榜上，人工智能和网络空间安全等新兴专业风头正劲，备受瞩目；而老牌专业“会计学”出人意料的依旧火爆，高居榜单第三位。浙江大学新增专业也反映了这一状况，据了解，2019年浙大竺可桢学院新增两个专业，分别是人工智能（图灵班）和会计学（智能财务班）。专家表示，近些年，中国经济正由高增长阶段转向高质量发展阶段，不少企业也向着集团化方向发展，经济行为越来越频繁，结构越来越复杂。而且不少企业已经或正在谋求上市，对注册会计师、管理会计师、税务管理师等高端人才需求迅速释放。在此背景下，高校人才培养数量难以填补人才缺口，相关部门只有通过各种举措，最大限度满足人才供应，这也就是为什么会计学专业还在不断“扩招”的主要原因。但是，我们也应清楚地认识到，在高级财务人员供不应求的背后，是会计行业越来越严重的层级分化：基础财务从业人员数量极其庞大，已远远超过2000万，基本接近饱和。数据显示，近半数的会计专科毕业生难以找到专业对口的工作，只能自愿或被迫从事销售、行政、人事等工作。以往不愁工作的本科生，虽然大多数还能够找到会计工作，但都集中于中小企业、代记账公司、中小会计事务所等。仅有小部分985或211学校的毕业生能顺利进入证券、银行、四大等相对高大上的企业。特别是时下人工智能、大数据等新技术出现，已给会计行业带来巨大的冲击：随着财务信息化、智能化的发展，越来越多的简单且重复性高的事项被交给财务机器人处理。企业对基础会计人员的需求将会越来越少，就业人群也必将持续萎缩。想要不被淘汰或者想取得更高的薪资，就必须“身怀绝技”。会计行业是个终身学习的行业。进入这个行业，就意味着在积累工作经验的同时，还要不断的学习，不断提升个人能力。在学有余力、有经济能力的情况下，可考虑考取一定数量的证书。至于考什么证书，我们可以基于当前的人才缺口、职业发展前景以及自己的兴趣来综合考虑。注册会计师作为国内唯一拥有对外报告签字权的高级财务人才，注册会计师一直是站在行业金字塔顶尖的人群。一方面是由于持证人拥有完备的知识体系，全面掌握了审计、会计、财管、公司战略、税法以及经济法等系统性财务理论知识。不管你是进入四大会计师事务所做审计、还是进入企业做会计都能如鱼得水，游刃有余。更重要的一方面是当前取得注册会计师执业资格的人数有限，各类知名国企、外企、四大会计师事务所等对注册会计师求贤若渴。2018年10月16日，中注协公布了个人会员的统计人数，中注协现有个人会员人数接近25万人！距离行业发展规划中的30万目标，尚有5万的人才缺口。随着注册会计师人才缺口的逐渐缩短，注会考试的竞争会越来越激烈。管理会计师如今智能财务大行其道，很多大型企业设立了财务共享中心，传统会计的未来似乎越来越不明朗，希望通过考证扭转职场不利局面的人数持续增多，这也是CPA考试报名人数连续4年快速增长的直接原因。然而，注册会计师考试的难度以及低通过率又令不少财务人头痛不已甚至望而却步，在这种情况下不少财会人士不得不重新思考转型方向选择的问题。如果说考CPA、成为拥有签字权的注册会计师是不错的选择，那么学习管理会计、成为管理会计师则是很多人的另一个选择。有业内人士指出：信息技术的日新月异将我们推向了一个解放双手的时代，并不是要无情取代财务人员，而是要激励他们能够业财融合，通过财务管控、预算分析、产品定价策略、风险管理、投资分析等手段为企业的战略经营决策建言献策，真正在企业的日常运营中发挥财务管理的作用，从而助力企业更好的发展，这便是管理会计们的职责所在。随着中国经济的快速发展和财会行业的整体变革，无论是政府层面还是国内企业都开始认识到管理会计的重要性，并且越发重视管理会计的实际运用。特别是，财政部在印发《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》后持续出台相关鼓励性政策文件，向管理会计转型已成为财务人员最佳出路。管理会计已经成为现在的大热专业，你应该把握时机抓紧时间转型，早报名早学习，比别人赢在起跑线上！获取更多管理会计资讯欢迎加入正保会计网校管会QQ交流群：672021004，和众多的小伙伴一起学管理会计。 房地产企业税前扣除凭证应该注意哪些方面？