来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
残保金申报上年在职职工人数如何确定？
所得税汇算清缴会涉及到税款的补退，补退税款该如何进行账务处理？纳税调整项目是否需要进行账务调整？享受的优惠事项该如何留存备查相关资料？快来学习下。直播时间5月16日19:30-20:30直播老师王智刚，会计学硕士、税务师、注册会计师、澳洲注册会计师，正保会计网校特邀财税讲师，曾任大型企业财务负责人以及会计师事务所上市项目审计负责人。 长期从事财务、税务、审计工作，实务操作经验丰富，课程讲解深入透彻，善于将理论与实际结合，快速提高学员实操能力，受到学员好评�？纬檀蟾�1. 所得税汇算清缴后的账务调整事项（1）补缴税款（2）退回所得税2. 所得税汇算清缴后不需要调整账务的事项（1）纳税调整事项（2）递延所得税3. 所得税优惠事项留存备查资料（1）如何享受企业所得税优惠（2）留存备查资料准备微信扫描二维码免费报名看直播 【5月12日 星期四】每日财会资讯、每日实务技巧、每日好课推荐！
发票漏填几个字，公司损失近百万！作为会计工作人员，因小失大的事情，要特别注意！尤其是发票备注栏和盖章问题！01漏填了不动产的地址98.11万元的进项税额无法抵扣 一家公司在一次税局稽查该企业时，被指出存在大量取得的专票不符合规定的现象。 其中提到2017年度的房租990万元，取得是一般计税增值税率11%的专票，由于出租方会计开票时候太大意，在发票备注栏漏填了不动产的地址，从而导致他公司98.11万元的进项税额无法抵扣！ 开票提醒：1.无论是自行开具还是税务机关代开，都应在备注栏注明不动产的详细地址。2.纳税人无论开具的是增值税专用发票还是普通发票，都应在备注栏注明不动产的详细地址。3.未在“备注栏注明不动产的详细地址”的发票，都属于不不符合规定的发票。4.不符合规定的发票，存在不得抵扣增值税的风险、同时也有不得税前扣除的涉税风险。政策依据： 1.《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1营业税改征增值税试点实施办法规定： 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 3.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 4.国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条规定： 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。02紧急提醒！发票这样盖章被罚1万！ 根据《国务院关于修改 中华人民共和国发票管理办法 的决定》（中华人民共和国国务院令第587号） 第二十二条，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。 综上，纳税人在开具发票时正确加盖发票专用章非常重要。那么如何规范的加盖发票专用章呢？03如何正确加盖发票专用章？来看看这5种情况！ 1.自开和代开增值税专用发票盖章要求有不同吗？ 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。 如果您是自己开具增值税专用发票，根据《国家税务总局关于修改 中华人民共和国发票管理办法实施细则 的决定》（国家税务总局令第37号）第二十八条，应在开具发票的发票联和抵扣联加盖本单位的发票专用章。 如果您是申请由税务机关代开增值税专用发票（非自开专票小规模纳税人可申请代开增值税专用发票），根据《国家税务总局关于印发 税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行） 的通知》（国税发〔2004〕153号）第十一条，增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。 又根据《国家税务总局关于修改 中华人民共和国发票管理办法实施细则 的决定》（国家税务总局令第37号）第二十八条，应在开具发票的发票联和抵扣联加盖本单位的发票专用章。 因此代开增值税专用发票应由代开企业在代开的增值税专用发票发票联和抵扣联的备注栏上加盖本单位的发票专用章。 因此，自开和代开的增值税专用发票均应由开票单位在发票联和抵扣联加盖本单位的发票专用章。 2.开具增值税普通发票，一律都要加盖发票专用章吗？ 增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。 如果您是自己开具的是增值税普通发票（折叠票），根据《国家税务总局关于修改 中华人民共和国发票管理办法实施细则 的决定》（国家税务总局令第37号）第二十八条，应在开具发票的发票联加盖本单位的发票专用章。 如果您是申请由税务机关代开增值税普通发票（当然必须符合代开的情形和范围），由税务机关在发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。 3.增值税普通发票（卷票）需要加盖发票专用章吗？ 根据《国家税务总局关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第82号)规定，增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。 由纳税人自行开具，由于发票联次是单联，应在开具增值税普通发票（卷票）时加盖本单位发票专用章。 4.增值税电子发票是否需要加盖发票专用章？ 根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）第三条，增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 因此，电子发票是可以由开票方和受票方自行打印的，电子发票上相应位置已有开票系统生成的电子签章（发票专用章），所以不需要另外再加盖发票专用章。 5.机动车销售统一发票也需在发票联和抵扣联加盖发票专用章吗？ 从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。机动车销售统一发票为电脑六联式发票。 根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕479号)规定，应在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章。04这8种发票为不合格发票不能作为扣税凭证，会计收到要退回！ 1、未填写纳税人识别号的增值税普通发票不能报销。 自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位，个人消费者等可以不用填写纳税人识别号。提醒：这5种普通发票不需填写纳税人识别号 2、需要填写备注栏，未按规定填写的不能作为扣税凭证。一、单用途卡和多用途卡；二、差额开票业务；三、保险机构代收车船税业务；四、土地增值税发票扣除业务；五、货物运输服务业务；六、建筑服务业务；七、出租不动产；八、销售不动产等需要按规定填写备注栏。 3、未按规定填写税收分类编码的不能作为扣税凭证。 纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。 4、增值税专用发票需要开具清单的，不是从开票系统开出的，是自己打印的，这样的发票不能作为扣税凭证。 5、专用发票纳税人开户行，地址电话填写不完整，这样的票不合格，专票填写项目要齐全，字迹清楚，不得压线、错格。 6、增值税发票盖成财务专用章或公章，不可以，这样的发票不能作为扣税凭证。发票应当加盖发票专用章。 7、增值税发票未加盖发票专用章的，不能作为扣税凭证。发票不盖发票章的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�。 8、增值税发票上既盖了财务专用章，又盖了发票专用章，这样的发票为不合格发票，应该退回重开。发票上只需盖发票专用章。 会计注意，收到不合格发票要及时对给对方重开，别最后给自己带来发票上的风险。05这6种发票一定要检查备注栏 有不少小伙伴咨询不同发票的备注栏应如何填写，那么备注栏作为发票的一部分，在什么情况下开具发票需要填写？如何填写？下面一起来看看发票备注栏那些您不知道的事1.提供建筑服务 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。2.增值税一般纳税人提供货物运输服务 使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。3.销售不动产 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。4.出租不动产 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。5.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税 且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。6.保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时 应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。也包括票面的备注栏，企业取得未按规定进行备注的发票属于不合规票据，属于违反发票管理法规，由税务机关责令限期改正。06发票的九点重要提醒请会计人务必牢记！ 1.企业经营地址和注册地址不一致，开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。 3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。 4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。 5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。 6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0.4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。 7.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。 8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。 9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。来源：青岛会计信息,老三会计,郝老师说会计,大白学会计,北京税务,中税答疑新媒体智库想要熟练掌握增值税的开具、申报、清卡认证等流程，赶快来跟着吕乐老师一起学习吧，，将带领大家学习增值税全流程，让你全面掌握增值税， 会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好